在建筑行業(yè)中，“以票控稅”是一種常見的稅收管理手段。本文將以建筑業(yè)為例，深入探討“以票控稅”的利弊。“以票控稅”在一定程度上有助于規(guī)范稅收征管，防止稅款流失。然而，它也可能帶來(lái)一些問(wèn)題，如可能導(dǎo)致企業(yè)為獲取發(fā)票而增加成本，甚至可能引發(fā)虛假發(fā)票等違法行為。那么，“以票控稅”在建筑業(yè)中究竟發(fā)揮了怎樣的作用？其利弊如何權(quán)衡？本文將為您詳細(xì)解析，帶您全面了解“以票控稅”對(duì)建筑業(yè)的影響，引導(dǎo)您深入思考稅收管理的優(yōu)化方向。

　　建筑業(yè)和金融業(yè)是增值稅的重點(diǎn)稅源企業(yè)。為了加強(qiáng)這兩個(gè)企業(yè)的增值稅征收管理，國(guó)家研究院

　　我局下發(fā)《關(guān)于下發(fā)〈資產(chǎn)、建筑業(yè)增值稅軟件工程及發(fā)票使用管理暫行規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕128號(hào))，按照“票控稅、網(wǎng)上查稅、稅源監(jiān)控、綜合管理”的要求，整合開發(fā)了建筑業(yè)和金融業(yè)增值稅軟件工程應(yīng)用程序。近年來(lái)，貴州、寧夏、漳州等地

　　行政機(jī)關(guān)大力開展資產(chǎn)建設(shè)增值稅軟件工程和發(fā)票使用管理的必要性，取得了明顯的“票控稅”、綜合管理和增加稅收的效益。

　　國(guó)稅發(fā)〔2006〕128號(hào)文件對(duì)“以票控稅”有三條規(guī)定，第九條規(guī)定，資產(chǎn)與建筑業(yè)區(qū)別不同的納稅人分為自開票納稅人和代開票納稅人。第10條規(guī)定，稅機(jī)的合理避稅方式應(yīng)大力創(chuàng)造條件，通過(guò)生物醫(yī)學(xué)互聯(lián)網(wǎng)連接方式，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和授權(quán)下，逐步實(shí)現(xiàn)納稅人單獨(dú)開票。第11條規(guī)定，出售資產(chǎn)發(fā)票和建筑業(yè)發(fā)票的樣式和細(xì)節(jié)由商務(wù)部制定。印刷、接收和購(gòu)買出售資產(chǎn)的發(fā)票和建筑業(yè)發(fā)票，發(fā)布合理的避稅方法，獲取、保存和注銷發(fā)票都由稅務(wù)機(jī)關(guān)管理和監(jiān)督。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)代開的出售資產(chǎn)發(fā)票和建筑業(yè)發(fā)票建立收入臺(tái)賬，并逐一登記代開發(fā)票的數(shù)量、發(fā)票的電話號(hào)碼和發(fā)票的金額。

　　長(zhǎng)期以來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施和實(shí)行“票控稅”的管理方法時(shí)，其結(jié)構(gòu)性操作思路是稅務(wù)機(jī)關(guān)控制發(fā)票或自行監(jiān)控發(fā)票。納稅人開具發(fā)票前必須經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)并繳納相應(yīng)的稅款，開具發(fā)票時(shí)必須帶稅票。筆者認(rèn)為，“以票制稅”的合理避稅方法是建筑業(yè)

　　最重要的管理方式在控制稅源和鞏固稅基方面發(fā)揮了最重要的作用，但在一定程度上淡化了稅收法定主義的標(biāo)準(zhǔn)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

　　公法關(guān)于支付責(zé)任周的規(guī)定模糊不清。納稅義務(wù)發(fā)生的周是法律法規(guī)要素的重要組成部分，決定了納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)如何適用稅制，納稅人何時(shí)承擔(dān)責(zé)任。公共稅法和程序法都有關(guān)于支付責(zé)任發(fā)生的星期的規(guī)定。在“票控稅”的管理方式下，交責(zé)任的那一周成為開票周。

　　公法關(guān)于計(jì)稅依據(jù)構(gòu)成的規(guī)定模糊不清。公共稅法關(guān)于計(jì)稅依據(jù)構(gòu)成的規(guī)定，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)如何適用稅收制度，納稅人承擔(dān)多少稅收，具有很大的決定性作用，與發(fā)票記載的金額不一定密切相關(guān)。在“票控稅”的管理方式下，開票申請(qǐng)的金額構(gòu)成了本次開票人的計(jì)稅依據(jù)。

　　《發(fā)票管理必要》關(guān)于開票周的規(guī)定模棱兩可?！栋l(fā)票管理必要法律法規(guī)》第26條規(guī)定，填寫發(fā)票的單位和個(gè)人必須在經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。在“票控稅”的管理方式下，開票周由出票人根據(jù)具體情況決定。

　　褪色"

　　稅收使用權(quán)法。《稅賦征管法》第45條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅款適用于無(wú)擔(dān)保物權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人未繳納的稅款發(fā)生在納稅人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)設(shè)立貸款或質(zhì)押或保留納稅人個(gè)人財(cái)產(chǎn)之前，稅款應(yīng)遲于物權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行?！捌笨囟悺钡墓芾矸椒Q定了納稅責(zé)任周是一年中的第一周

　　納稅義務(wù)發(fā)生的周為納稅人開具發(fā)票之日。但《增值稅組織法》第12條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的那一周，是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或出售資產(chǎn)并從營(yíng)業(yè)收入中收取現(xiàn)金或從營(yíng)業(yè)收入中取得現(xiàn)金憑據(jù)的那一天?！对鲋刀惤M織法法律法規(guī)》第24條規(guī)定，本法第十二條所稱營(yíng)業(yè)收入收到的現(xiàn)金，是指納稅人在應(yīng)稅行為期間或之后收到的現(xiàn)金。本法第十二條所稱取得營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)金憑證的日期，為書面合同確定的支付年度的日期；未簽訂書面合同或者書面合同未約定支付年度的，為應(yīng)稅行為完成之日。在“以票制稅”的管理方法下，計(jì)稅依據(jù)是納稅人申請(qǐng)開票的合理避稅方法的金額，不包括工程建設(shè)、電子設(shè)備等軍需電力系統(tǒng)所用原材料的價(jià)格，也不包括額外成本和原始行為。根據(jù)《增值稅組織法法律法規(guī)》第13條規(guī)定，該法第五條所稱的額外費(fèi)用包括利息、支出、基金會(huì)、代收費(fèi)用、返還收入、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款貸款、賠償金、代收款項(xiàng)、預(yù)付現(xiàn)金、罰息以及各種實(shí)物的其他額外費(fèi)用。第十六條規(guī)定，除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其銷售額應(yīng)當(dāng)包括工程建設(shè)中使用的原材料、電子設(shè)備及其他軍需、電力系統(tǒng)的價(jià)格，但不包括建設(shè)項(xiàng)目方提供的電子設(shè)備的價(jià)格。

　　稅收法律信仰的框架標(biāo)準(zhǔn)是稅收法定主義者。稅收征收是國(guó)家行政權(quán)力對(duì)出租個(gè)人財(cái)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)權(quán)的一種剝奪。為了保護(hù)私權(quán)，規(guī)范懷肅，防止立法權(quán)濫用，有必要堅(jiān)持稅收法家原則。通過(guò)以上研究，筆者認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)在決定采用某種征管方式時(shí)，更注重的是如何加強(qiáng)稅源控制，降低稅源控制的可玩性，強(qiáng)化發(fā)票監(jiān)控的作用。然而，這種方法與立法的內(nèi)在信念存在一定的武裝沖突，不僅有效提高了稅源控制的效率，也降低了稅源控制的整體法律質(zhì)量。因此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)真探索創(chuàng)新征管方式時(shí)，不僅要滿足于管理方式的操作便利性，還要站在模式機(jī)器理論和功利主義信念的立場(chǎng)上管理稅源。按照稅收法定主義者的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格完善“票控稅”的管理方法，以更好地適應(yīng)形勢(shì)可持續(xù)發(fā)展的需要。(作者

　　單位：蘇州市鹽城市地稅局）

　　(合理避稅方法)問(wèn)：以建筑業(yè)為例，看“以票控稅”利弊

　　摘要：本文從建筑業(yè)的實(shí)際案例出發(fā)，深入剖析了“以票控稅”的利弊，幫助讀者全面了解這種合理避稅方法的優(yōu)勢(shì)與風(fēng)險(xiǎn)，以便做出明智的決策。

　　1、以票控稅的基本原理

　　“以票控稅”是指通過(guò)取得虛假發(fā)票或偽造收入憑證的方式，虛增進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)而減少應(yīng)納稅款。建筑業(yè)中常見的“以票控稅”手段包括虛開發(fā)票、虛增收入和虛假申報(bào)等。

　　2、以票控稅的優(yōu)勢(shì)

　　對(duì)于納稅人而言，“以票控稅”的主要優(yōu)勢(shì)在于可以減少納稅額，提高利潤(rùn)率。通過(guò)虛增進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)可以合法抵扣一部分稅款，從而降低應(yīng)納稅收入。

　　3、以票控稅的風(fēng)險(xiǎn)

　　雖然“以票控稅”可以帶來(lái)一定的稅負(fù)減免，但同時(shí)也存在較高的風(fēng)險(xiǎn)。一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，企業(yè)將面臨巨額稅款追繳、罰款甚至刑事責(zé)任。此外，“以票控稅”也會(huì)損害企業(yè)的信譽(yù)，影響其在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。

　　4、如何防范“以票控稅”的風(fēng)險(xiǎn)

　　為了防范“以票控稅”的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)采取以下措施：選擇信譽(yù)良好的供應(yīng)商，仔細(xì)核對(duì)發(fā)票信息，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，定期進(jìn)行稅務(wù)自查，主動(dòng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。

　　5、“以票控稅”的法律后果

　　根據(jù)我國(guó)稅收法律法規(guī)，虛開發(fā)票、虛增收入和虛假申報(bào)等“以票控稅”行為均屬于違法行為，將受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。輕則處以罰款，重則移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

　　Q1:以票控稅對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表有什么影響？

　　A1:以票控稅會(huì)虛增企業(yè)利潤(rùn)，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。

　　Q2:稅務(wù)機(jī)關(guān)如何查處以票控稅行為？

　　A2:稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)稽查、取證、函詢等方式查處以票控稅行為。

　　Q3:以票控稅帶來(lái)的稅收損失如何彌補(bǔ)？

　　A3:企業(yè)被查處后，除了繳納稅款滯納金和罰款外，還需要補(bǔ)繳被虛增的部分稅款。

　　以票控稅是一種高風(fēng)險(xiǎn)的稅收籌劃行為，企業(yè)應(yīng)謹(jǐn)慎對(duì)待，采取合法合規(guī)的途徑進(jìn)行稅務(wù)籌劃，避免帶來(lái)不必要的損失和風(fēng)險(xiǎn)。

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