近日，個(gè)稅領(lǐng)域再出新政，引發(fā)廣泛關(guān)注。這一政策的出臺(tái)，為特定公司的高管帶來(lái)了福音，他們的“工資”或許可以不用繳納個(gè)稅！這究竟是怎么一回事呢？是所有高管都能享受這一政策嗎？政策的具體內(nèi)容和適用范圍又是什么？這一政策的實(shí)施，將對(duì)企業(yè)和個(gè)人產(chǎn)生怎樣的影響？是減輕了稅負(fù)，還是有其他更深層次的意義？在本文中，我們將為您詳細(xì)解讀個(gè)稅新政，揭開這一政策的神秘面紗，讓您清楚了解其中的關(guān)鍵要點(diǎn)和潛在影響。

　　1. 國(guó)內(nèi)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)(又稱“新三板”)深圳證券交易所公司向持有裁員的投資者授予衍生品、股權(quán)期權(quán)、條款股和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)。如果條件不符合規(guī)定，可向管理者稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后全面實(shí)施遞延納稅政策，即員工在獲得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可以暫時(shí)不納稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓前遞延納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓年度收入減去股權(quán)收益及相應(yīng)稅費(fèi)后的差額，按20%的預(yù)估價(jià)格繳納個(gè)人所得稅。

　　在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，股票期權(quán)的收購(gòu)成本按行權(quán)價(jià)格確定，限制性股票的收購(gòu)成本按實(shí)際出資額確定，股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的收購(gòu)成本為零。

　　信息依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完備股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)并購(gòu)有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅101號(hào)，2016)

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管疑問(wèn)的發(fā)函》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第62號(hào))

　　2. 自2018年11月1日(含)起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板上市公司非原股份所得暫免征個(gè)人所得稅。

　　本通知所稱非原始股，是指?jìng)€(gè)人在新三板上市公司上市后取得的股份，以及上述股份增資轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)讓的股份。

　　文件依據(jù)：《財(cái)政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2018]137號(hào))

　　3.2017年12月11日，股票轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)部向主機(jī)券商發(fā)布規(guī)定《關(guān)于掛牌公司股份支付業(yè)務(wù)通知》。目前，下一階段取消股份回購(gòu)可適用以下具體情況：

　　(1)發(fā)行股票購(gòu)買資產(chǎn)后(僅在成立重點(diǎn)公司法人的情況下)，資產(chǎn)在到期日完成盈利承諾，上市公司按照股權(quán)協(xié)議回購(gòu)交易對(duì)手所持有的股票進(jìn)行注銷；

　　(二)上市公司向激勵(lì)對(duì)象發(fā)行股份后，因激勵(lì)對(duì)象辭職、不符合接受標(biāo)準(zhǔn)等具體情況，應(yīng)當(dāng)回購(gòu)激勵(lì)對(duì)象所持有的股份，并按照股份認(rèn)購(gòu)協(xié)議予以注銷。

　　上述兩種情況，必須已在股份發(fā)行程序中，由我公司備案并通過(guò)了股份認(rèn)購(gòu)協(xié)議，并已報(bào)告了股份回購(gòu)注銷的相關(guān)規(guī)定。

　　上市公司以賣方回購(gòu)、消費(fèi)者二級(jí)市場(chǎng)回購(gòu)或者以股權(quán)激勵(lì)為目的回購(gòu)股份的，規(guī)定應(yīng)當(dāng)正式。上市公司不得使用其普通證券賬戶回購(gòu)本公司股份。

　　4. “不征收個(gè)人所得稅”的想法

　　*步驟：新三板上市公司授予員工的股票期權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)；

　　第二步：符合財(cái)稅[2016]101規(guī)定的完善股權(quán)激勵(lì)稅收政策的條件。

　　當(dāng)行使股票(權(quán))期權(quán)、禁止限制性股票、獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)，納稅人可以暫時(shí)免稅。在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)單一征稅中，統(tǒng)一適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”一項(xiàng)，按20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　第三步：新三板上市公司回購(gòu)上述股權(quán)/股票激勵(lì)，員工轉(zhuǎn)讓股權(quán)/股票限于“非原股份所得，暫免個(gè)人所得稅”。

　　5. 符合財(cái)稅[2016]101號(hào)規(guī)定的完善股權(quán)激勵(lì)稅收政策的條件，包括：

　　一、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)施本體：以給予稅收優(yōu)惠政策來(lái)推斷西方民營(yíng)企業(yè)實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的情況。

　　二是股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的審批：股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可以由公司董事會(huì)、股東(大)會(huì)批準(zhǔn)。國(guó)有化單位不召開股東(大)會(huì)議的，由業(yè)務(wù)主管部門審查批準(zhǔn)。

　　第三，激勵(lì)股權(quán)的對(duì)象：激勵(lì)股權(quán)的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是公司的股權(quán)，授予關(guān)聯(lián)公司股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的對(duì)象，不屬于優(yōu)惠待遇范圍的，也可以是技術(shù)成果投資于其他境內(nèi)居民企業(yè)取得的股權(quán)。

　　四、激勵(lì)對(duì)象范圍：激勵(lì)對(duì)象應(yīng)為企業(yè)的技術(shù)編制和高級(jí)管理人員，具體管理人員須經(jīng)董事會(huì)或股東(大)批準(zhǔn)。激勵(lì)對(duì)象總數(shù)不少于公司近6個(gè)月畢業(yè)生班干部約人數(shù)的30%。

　　五、股權(quán)出售時(shí)間：期權(quán)自授予日起至少持有3年，自提前期權(quán)日起至少持有1年；限制性股票自授予之日起持有3年，自限制性股票解除之日起持有1年；股權(quán)授予自授予之日起為期三年。

　　六、行權(quán)時(shí)間：股票(期權(quán))期權(quán)自授予日起至行權(quán)日止，不得超過(guò)10年。

　　七、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的財(cái)務(wù)范圍受限：見財(cái)稅[2016]101號(hào)文組成部分。

　　個(gè)稅再出新政！這類公司的高管“工資”可不繳個(gè)稅！

　　摘要：新個(gè)稅政策發(fā)布，明確規(guī)定部分公司高管的“工資”可以不繳納個(gè)人所得稅，引發(fā)廣泛關(guān)注。本文將詳細(xì)解讀新政內(nèi)容，幫助讀者全面了解其影響。

　　1、新政內(nèi)容

　　新個(gè)稅政策明確，對(duì)于以下類型的公司高管，其以股權(quán)激勵(lì)方式取得的股票期權(quán)、限制性股票以及股權(quán)增值，在一定條件下可以不繳納個(gè)人所得稅：

　　初創(chuàng)企業(yè)高管

　　高新技術(shù)企業(yè)高管

　　戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)高管

　　2、激勵(lì)條件

　　高管享受免稅待遇須滿足以下激勵(lì)條件：

　　公司注冊(cè)地在中國(guó)境內(nèi)

　　公司符合國(guó)家認(rèn)定的特殊經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)目錄

　　高管在公司任職滿3年

　　高管持股比例不超過(guò)總股本的5%

　　股權(quán)激勵(lì)取得后滿1年且未轉(zhuǎn)讓

　　3、個(gè)稅申報(bào)

　　滿足激勵(lì)條件的高管，在行使股權(quán)激勵(lì)時(shí)無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。但當(dāng)高管轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，其個(gè)稅申報(bào)方式如下：

　　行權(quán)后至轉(zhuǎn)讓前持有時(shí)間不滿5年，按轉(zhuǎn)讓收入減去取得成本的差額，全額繳納20%個(gè)稅。

　　行權(quán)后至轉(zhuǎn)讓前持有時(shí)間滿5年，按轉(zhuǎn)讓收入減去取得成本的差額，繳納5%個(gè)稅。

　　4、政策影響

　　新政的出臺(tái)將對(duì)初創(chuàng)企業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生積極影響：

　　降低企業(yè)人力成本，吸引和留住優(yōu)秀高管。

　　激發(fā)高管創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)熱情，促進(jìn)企業(yè)科技研發(fā)。

　　提升我國(guó)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

　　5、操作建議

　　符合條件的企業(yè)和高管可充分利用新政，但需要注意以下操作建議：

　　合理設(shè)計(jì)股權(quán)激勵(lì)方案，滿足免稅條件。

　　妥善管理和保存股權(quán)激勵(lì)相關(guān)資料，以便稅務(wù)核查。

　　根據(jù)個(gè)稅申報(bào)規(guī)定，及時(shí)申報(bào)和繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅。

　　Q1:新政對(duì)哪些類型的公司高管適用？

　　A1:初創(chuàng)企業(yè)高管、高新技術(shù)企業(yè)高管和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)高管。

　　Q2:高管享受免稅待遇需要滿足什么條件？

　　A2:公司符合特殊經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)目錄、高管任職滿3年、持股比例不超過(guò)5%等。

　　Q3:轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，高管如何繳納個(gè)稅？

　　A3:行權(quán)后至轉(zhuǎn)讓前持有時(shí)間不滿5年，全額繳納20%個(gè)稅；持有時(shí)間滿5年，繳納5%個(gè)稅。

　　新個(gè)稅政策的出臺(tái)，為初創(chuàng)企業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供了新的助力。企業(yè)和高管在充分利用政策的同時(shí)，也要注意相關(guān)操作要求和風(fēng)險(xiǎn)防控，以實(shí)現(xiàn)合規(guī)和效益最大化。

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