發(fā)文標題：青島市地方稅務局關于印發(fā)《2007年個人所得稅業(yè)務問題解答》的通知
發(fā)文文號：青地稅函[2007]230號
發(fā)文部門：青島市地方稅務局
發(fā)文時間：2007-12-21
實施時間：2007-12-21
法規(guī)類型：個人所得稅
所屬行業(yè)：所有行業(yè)
所屬區(qū)域：山東
發(fā)文內(nèi)容：

市稽查局、征收局，各分局、各市地稅局：
　　在個人所得稅日常征管工作中，市局收到了各基層局、部分企業(yè)的來電、來函，詢問個人所得稅有關問題，為此，市局將具有代表性及對今后征管工作有啟示的問題加以整理，并根據(jù)有關個人所得稅政策規(guī)定進行了解答。現(xiàn)印發(fā)給各單位，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時報告市局。
　　附件：《2007年個人所得稅業(yè)務問題解答》
　　二〇〇七年十二月二十一日
　　青島市地方稅務局辦公室
　　
　　2007年個人所得稅業(yè)務問題解答
　　一、問：個人所得稅允許稅前扣除的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金、差旅費補助、取暖補助的標準是什么？
　　答：1、基本養(yǎng)老保險：單位按照上月職工工資總額20%的比例繳納，個人按照職工上月工資收入的8%由所在單位代扣代繳。
　　2、基本醫(yī)療保險：單位統(tǒng)一按照在職職工工資總額9%的比例繳納，在職職工以本人工資收入為繳費基數(shù)，按照2%的比例由所在單位代扣代繳。
　　3、失業(yè)保險：單位按全部職工工資總額的2％繳納失業(yè)保險費，職工個人按本人工資總額的1％繳納失業(yè)保險費。
　　4、住房公積金：住房公積金繳存基數(shù)(職工本人上一年度月平均工資)不超過我市職工上年度月平均工資的3倍；繳存比例：單位和職工各自的住房公積金繳存比例應不低于5%，不超過12%。青島市2006年社會在崗職工平均工資18574元。(具體征稅規(guī)定按照財稅[2006]10號文件執(zhí)行)
　　5、差旅費補貼：
　　(1)伙食補助費： 出差人員的伙食補助費按出差自然(日歷)天數(shù)實行定額包干，每人每天50元； 出差人員由接待單位統(tǒng)一安排伙食的，不實行包干辦法。出差人員應向接待單位交納伙食費，回所在單位如實申報，每人每天在50元以內(nèi)憑接待單位收據(jù)據(jù)實報銷。接待單位收取的伙食費用于抵頂招待費開支。
　　(2) 公雜費： 出差人員的公雜費按出差自然(日歷)天數(shù)實行定額包干，每人每天30元，用于補助市內(nèi)交通、通訊等支出； 出差人員由所在單位、接待單位或其他單位免費提供交通工具的，應如實申報，公雜費減半發(fā)放。
　　(3) 參加會議等的差旅費： 工作人員外出參加會議，會議統(tǒng)一安排食宿的，會議期間的住宿費、伙食補助費和公雜費由會議主辦單位按會議費規(guī)定統(tǒng)一開支，在途期間的住宿費、伙食補助費和公雜費回所在單位按照差旅費規(guī)定報銷。小型調(diào)查研究會等不統(tǒng)一安排食宿的，會議期間和在途期間的住宿費、伙食補助費和公雜費均回所在單位按照差旅費規(guī)定報銷。
　　(4) 到基層單位實(見)習、工作鍛煉、支援工作以及各種工作隊等人員，在途期間的住宿費、伙食補助費和公雜費按照差旅費開支規(guī)定執(zhí)行；在基層單位工作期間，每人每天發(fā)放伙食補助費15元，不報銷住宿費和公雜。
　　6、取暖補助(機關事業(yè)單位)
　　正市—1130元/人.年
　　副市、正局—900元/人.年
　　副局—790元/人.年
　　處級—680元/人.年
　　科級—570元/人.年
　　科員及以下—490元/人.年
　　正高級專業(yè)技術(shù)職務—900元/人.年
　　副高級專業(yè)技術(shù)職務—680元/人.年
　　中級專業(yè)技術(shù)職務—570元/人.年
　　初級專業(yè)技術(shù)職務—490元/人.年
　　工人—490元/人.年
　　(注：上述標準僅供參考，實際扣除標準以政府發(fā)布的正式文件為準。)
　　二、問：企業(yè)年金的個人所得稅政策是怎樣規(guī)定的？
　　答：企業(yè)年金是在國家政策支持下，企業(yè)和員工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎上自愿建立的補充養(yǎng)老保障計劃。企業(yè)年金所需費用由企業(yè)和員工個人共同繳納，企業(yè)繳費按照不超過上年度員工工資總額的十二分之一提取繳納，企業(yè)和員工個人繳費合計不超過本企業(yè)上年度員工工資總額的六分之一。
　　職工個人繳納的年金在計算個人所得稅時不得稅前扣除；企業(yè)繳費在明確到個人名下時，應計算繳納個人所得稅。如職工不到規(guī)定的年限離開單位領取不到年金時，應按規(guī)定退還年金繳納的個人所得稅。
　　三、問：納稅人從稅務機關提取的代扣代繳、代收代繳、代征代繳稅款手續(xù)費(以下簡稱手續(xù)費)是否應當計征個人所得稅？
　　答：按照財稅字[1994]020號文件的規(guī)定，個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費免征個人所得稅。代收代繳、代征代繳稅款手續(xù)費比照辦理。
　　四、問：根據(jù)國稅發(fā)[1995]115號文件規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以房屋、汽車等實物形式向雇員提供福利，可在不高于5年的工作年限內(nèi)平均分月計入工資薪金所得計征個人所得稅。在日常征管中發(fā)現(xiàn)有的內(nèi)資企業(yè)也存在這種情況，是否可以適用該文件規(guī)定？
　　答：可以比照辦理。
　　五、問：建筑施工企業(yè)個人所得稅政策應如何掌握？
　　答：1、對外省進魯從事建筑安裝的施工企業(yè)，應按魯?shù)囟惡痆2006]37號文件規(guī)定執(zhí)行，即對外省進魯施工單位從業(yè)人員工資薪金所得的個人所得稅一律在工程作業(yè)所在地扣繳，對不能準確核算，或不提供從業(yè)人員收入情況的，可暫按工程結(jié)算收入的0.5%扣繳個人所得稅；
　　2、對省內(nèi)所屬跨市從事施工經(jīng)營行為的，凡工程施工人員所得確實在機構(gòu)所在地支付，并持有機構(gòu)所在地主管稅務機關簽發(fā)的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的，工程所在地地稅機關應在按省局規(guī)定辦理報驗登記后，要求施工企業(yè)按市局青地稅四[1997]9號文件規(guī)定，提供異地施工相關納稅證明資料，如：施工合同、工程項目人工費定額總預算；個人收入分配計劃；工資發(fā)放明細表、考勤表、工時表、工作量記錄；扣繳個人所得稅報告表；繳納個人所得稅完稅憑證等。凡能提供上述資料的，經(jīng)工程作業(yè)所在地稅務機關審核，并將上述資料留存?zhèn)洳楹螅赏馐┕て髽I(yè)回其機構(gòu)所在地繳納個人所得稅，否則，施工企業(yè)應當在工程作業(yè)所在地按工程結(jié)算收入的0.5%繳納個人所得稅。原《異地從事建筑安裝業(yè)的單位個人所得稅回原單位扣繳審批表》停止使用。扣繳審批表停用后，工程所在地地方稅務部門要加強內(nèi)部管理，對需回機構(gòu)所在地納稅的，要進行內(nèi)部審核、監(jiān)督。
　　3、對于本市行政區(qū)域內(nèi)已辦理稅務登記跨區(qū)域施工的建筑施工企業(yè)，凡持有機構(gòu)所在地主管稅務機關簽發(fā)的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的不再提供其他審核資料，直接回機構(gòu)所在地稅務機關繳納個人所得稅；不能提供《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的建筑施工企業(yè)按工程結(jié)算收入的0.5%繳納個人所得稅。
　　4、對于本市行政區(qū)域內(nèi)已辦理稅務登記的建筑施工企業(yè)，在核定征收企業(yè)所得稅時，不得一并核定征收個人所得稅。
　　六、問：企業(yè)因資產(chǎn)評估增值轉(zhuǎn)增個人股本時，是否應當征收個人所得稅？
　　答：企業(yè)資產(chǎn)評估增值部分轉(zhuǎn)增個人股本時應按照“利息、股息、紅利”所得繳納個人所得稅。
　　七、問：我市企業(yè)在改制上市時，資產(chǎn)評估增值轉(zhuǎn)增個人股本個人所得稅政策如何掌握？
　　答：我市企業(yè)在改制上市時，資產(chǎn)評估增值轉(zhuǎn)增個人股本部分應按照“利息、股息、紅利”所得全額申報個人所得稅。
　　八、問：個人售房后一年內(nèi)重新購房的起始時間應如何掌握？
　　答：經(jīng)請示國家稅務總局，個人售后一年內(nèi)重新購房的起始時間是：起點是售房時繳納個人所得稅稅票上的時間；終點是購房時“微機打印的購房合同時間和微機打印的繳款收據(jù)上的時間”按照孰后的原則掌握，但退稅必須在購房人取得房產(chǎn)證時才能辦理。對于抵押貸款的納稅人，在辦理退稅時，以“抵押證原件(稅務機關留存復印件)”作為辦理退稅的依據(jù)。具體退稅辦法按照魯財稅[2006]32號文件掌握。

補充說明：

因如下法規(guī)，上述法規(guī)“八”被廢止：

發(fā)文標題：青島市地方稅務局關于發(fā)布2009年以前稅收規(guī)范性文件清理結(jié)果的通知
發(fā)文文號：青地稅發(fā)[2010]138號
發(fā)文部門：青島市地方稅務局
發(fā)文時間：2010-10-27
實施時間：2010-10-27