發(fā)文標(biāo)題：遼寧省國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理辦法
發(fā)文文號(hào)：遼寧省人民政府令第97號(hào)
發(fā)文部門：遼寧省人民政府
發(fā)文時(shí)間：1998-7-17
實(shí)施時(shí)間：1998-7-17
法規(guī)類型：財(cái)務(wù)|會(huì)計(jì)監(jiān)督
所屬行業(yè)：所有行業(yè)
所屬區(qū)域：遼寧
發(fā)文內(nèi)容：
　　第一章　總　則
　　第一條　為促進(jìn)國有企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,落實(shí)和規(guī)范財(cái)務(wù)自主權(quán),維護(hù)國有權(quán)益,根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《國務(wù)院批轉(zhuǎn)財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督意見的通知》,結(jié)合我省實(shí)際,制定本辦法｡
　　第二條　國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理應(yīng)當(dāng)遵循政企職責(zé)分開,落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)自主權(quán)與維護(hù)國家財(cái)產(chǎn)所有權(quán)相統(tǒng)一,企業(yè)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督管理與企業(yè)內(nèi)部約束相結(jié)合的原則｡
　　第三條　本辦法適用于國有獨(dú)資企業(yè)､國家出資額所占比例超過50%或者實(shí)質(zhì)上擁有控制權(quán)的公司制企業(yè)(以下統(tǒng)稱企業(yè))｡
　　第四條　企業(yè)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作,由各級(jí)人民政府主管財(cái)政機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施｡其主要職責(zé)是:
　　(一)督促企業(yè)執(zhí)行國家財(cái)政財(cái)務(wù)政策,落實(shí)企業(yè)理財(cái)自主權(quán);
　　(二)指導(dǎo)企業(yè)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,完善企業(yè)自我約束機(jī)制;
　　(三)辦理企業(yè)財(cái)務(wù)登記,審查企業(yè)備案事項(xiàng),依法審批企業(yè)重要財(cái)務(wù)事項(xiàng);
　　(四)依法對(duì)企業(yè)執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)以及企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督和檢查;依法糾正､處罰企業(yè)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為;向有關(guān)單位提出董事長或者廠長(經(jīng)理)任免､獎(jiǎng)懲的建議;
　　(五)依據(jù)《國有企業(yè)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》向國有獨(dú)資企業(yè)監(jiān)事會(huì)派駐監(jiān)事;
　　(六)對(duì)企業(yè)改制､破產(chǎn)､兼并和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等各項(xiàng)改革過程中涉及的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督管理;
　　(七)國務(wù)院和省政府規(guī)定的其他職責(zé)｡
　　審計(jì)機(jī)關(guān)依照國家規(guī)定對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督｡
　　企業(yè)主管部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助主管財(cái)政機(jī)關(guān)依法對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理｡
　　企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作由其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(審計(jì))機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)｡企業(yè)重大財(cái)務(wù)決策,必須報(bào)經(jīng)職工代表大會(huì)或者董事會(huì)審議決定｡
　　社會(huì)中介機(jī)構(gòu)受主管財(cái)政機(jī)關(guān)､審計(jì)機(jī)關(guān)或者企業(yè)委托,依法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性､合法性實(shí)施監(jiān)督､審計(jì)｡
　　第二章　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作
　　第五條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記或者變更登記之日起30日內(nèi),持企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書､營業(yè)執(zhí)照､章程等文件或者變更文件的復(fù)制件,向主管財(cái)政機(jī)關(guān)辦理財(cái)務(wù)登記｡
　　第六條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照主營業(yè)務(wù)性質(zhì)和范圍執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》及相應(yīng)的行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度,建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度｡
　　企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,必須經(jīng)企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)審議通過后執(zhí)行,并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案｡主管財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)審查中發(fā)現(xiàn)的問題,應(yīng)當(dāng)及時(shí)要求企業(yè)進(jìn)行修改､補(bǔ)充和調(diào)整｡
　　第七條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作需要配備持有主管財(cái)政機(jī)關(guān)頒發(fā)的會(huì)計(jì)證的會(huì)計(jì)人員｡未取得會(huì)計(jì)證的人員,不得任用(聘用)其從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作｡
　　企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人､會(huì)計(jì)主管人員的任免,應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《總會(huì)計(jì)師條例》的有關(guān)規(guī)定｡
　　第八條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)依法實(shí)施的監(jiān)督管理,如實(shí)提供完整的財(cái)務(wù)帳簿､憑證､報(bào)表和相關(guān)資料,不得拒絕､隱匿､謊報(bào)｡
　　第九條　企業(yè)廠長(經(jīng)理)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,應(yīng)當(dāng)支持和保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé),嚴(yán)格遵守和執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī),接受財(cái)務(wù)､審計(jì)部門和職工代表大會(huì)或者董事會(huì)､監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督檢查｡
　　第三章　資金籌集和使用
　　第十條　企業(yè)資金管理應(yīng)當(dāng)遵循統(tǒng)籌安排､合理使用､提高效益的原則,合理確定資產(chǎn)負(fù)債比例,制定資金籌集計(jì)劃｡優(yōu)先保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營､技術(shù)改造和技術(shù)開發(fā)等方面的資金需要,嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性支出｡
　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照生產(chǎn)經(jīng)營､固定資產(chǎn)投資､對(duì)外投資､非生產(chǎn)性支出等分類按月(季､年)編制資金使用計(jì)劃,重大資金使用計(jì)劃應(yīng)當(dāng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案｡
　　第十一條　企業(yè)在籌集資本金過程中吸收的無形資產(chǎn)(不包括土地使用權(quán))的出資不得超過企業(yè)注冊(cè)資金的20%;因特殊情況需要超過20%的,必須報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn),但最高不得超過30%｡國家另有規(guī)定的,從其規(guī)定｡
　　第十二條　企業(yè)原則上在銀行開設(shè)一個(gè)基本帳戶｡需要開設(shè)其他帳戶的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)｡企業(yè)在銀行開設(shè)帳戶情況(包括基本帳戶和其他帳戶)應(yīng)當(dāng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案｡企業(yè)對(duì)其所屬資產(chǎn),不得以個(gè)人名義開立帳戶存儲(chǔ)｡
　　企業(yè)對(duì)國家投入的資本金､專項(xiàng)資金和稅收返還資金,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家規(guī)定的用途使用,不得擅自改變資金使用方向或者用于非生產(chǎn)性支出｡資金的使用情況和效果應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)情況說明書中予以說明｡
　　對(duì)無有效合同､合法憑證､合法手續(xù)的,不得對(duì)外支付現(xiàn)金(包括支票､匯票等)｡
　　第十三條　企業(yè)發(fā)行債券和內(nèi)部集資,應(yīng)當(dāng)經(jīng)中國人民銀行和計(jì)劃主管部門批準(zhǔn),其發(fā)行債券和內(nèi)部集資方案應(yīng)當(dāng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案｡企業(yè)支付債券(包括內(nèi)部集資)利率按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;企業(yè)發(fā)行債券或者內(nèi)部集資以及向銀行借款所籌資金不得用于房地產(chǎn)買賣､股票和期貨交易等風(fēng)險(xiǎn)性投資｡
　　第十四條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理確定和控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模｡基本建設(shè)､技術(shù)改造項(xiàng)目必須進(jìn)行可行性論證,并按照政策規(guī)定落實(shí)項(xiàng)目資本金和鋪底生產(chǎn)經(jīng)營資金,不得為今后的生產(chǎn)經(jīng)營留下資金缺口｡
　　第十五條　企業(yè)對(duì)外投資項(xiàng)目必須經(jīng)過集體討論,做好可行性研究;重大投資項(xiàng)目必須經(jīng)過職工代表大會(huì)或者董事會(huì)審議決定,并報(bào)主管部門和主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案｡
　　除國家有特殊規(guī)定外,企業(yè)對(duì)外累計(jì)投資不得超過本企業(yè)凈資產(chǎn)的50%｡技術(shù)改造任務(wù)重､生產(chǎn)經(jīng)營資金不足､資不抵債的企業(yè),以及對(duì)外投資報(bào)酬率預(yù)計(jì)達(dá)不到銀行同期存款利率項(xiàng)目的企業(yè),不得對(duì)外投資｡
　　企業(yè)對(duì)外投資中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行評(píng)估和報(bào)批制度｡未經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估和履行報(bào)批手續(xù),不得對(duì)外投資｡
　　企業(yè)對(duì)外投資必須編制投資損益明細(xì)表,詳細(xì)反映企業(yè)對(duì)外投資取得的收益或者發(fā)生的損失｡對(duì)項(xiàng)目沒有達(dá)到預(yù)期效益或者低于本企業(yè)資金利潤率的,企業(yè)法定代表人應(yīng)當(dāng)向職工代表大會(huì)或者董事會(huì)作出書面報(bào)告｡
　　企業(yè)對(duì)以前年度安排的對(duì)外投資,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清理｡對(duì)外投資造成重大損失的,應(yīng)當(dāng)查明原因,并依法追究有關(guān)人員的責(zé)任｡
　　企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)做好對(duì)外投資項(xiàng)目的效益測算和投資收益的收繳以及分析評(píng)價(jià)工作,定期向企業(yè)廠長(經(jīng)理)報(bào)告投資收益情況｡
　　第十六條　企業(yè)非生產(chǎn)性資金的使用,應(yīng)當(dāng)編制項(xiàng)目預(yù)算和費(fèi)用開支計(jì)劃,報(bào)經(jīng)職工代表大會(huì)或者董事會(huì)審議決定,并向職工代表大會(huì)報(bào)告執(zhí)行情況｡
　　企業(yè)工資總額增長速度應(yīng)當(dāng)?shù)陀诒酒髽I(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長速度,職工實(shí)際平均工資增長速度應(yīng)當(dāng)?shù)陀诒酒髽I(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率增長速度｡其增長速度超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分,有關(guān)部門相應(yīng)扣減企業(yè)新增效益工資｡企業(yè)的工效掛鉤方案和工資包干數(shù)由主管財(cái)政機(jī)關(guān)會(huì)同有關(guān)部門核定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照工效掛鉤及有關(guān)政策規(guī)定計(jì)發(fā)職工工資､獎(jiǎng)金和各種補(bǔ)貼,不得隨意擴(kuò)大范圍､提高標(biāo)準(zhǔn)｡
　　企業(yè)必須按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定列支和使用業(yè)務(wù)招待費(fèi)｡對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出情況,企業(yè)廠長(經(jīng)理)應(yīng)當(dāng)每半年向職工代表大會(huì)公布一次｡
　　企業(yè)公益金､職工福利費(fèi)和住房基金等項(xiàng)資金應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定的比例和用途提取､使用｡
　　企業(yè)不得用公款以私人名義購車｡虧損､資不抵債､欠繳國家稅款､拖欠職工工資和社會(huì)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè),不得購買小汽車或者以抵債名義變相購買小汽車｡
　　企業(yè)建造或者購買職工活動(dòng)中心､賓館､招待所以及職工住宅等非生產(chǎn)性設(shè)施,應(yīng)當(dāng)按基本建設(shè)程序立項(xiàng),并按照規(guī)定報(bào)批｡企業(yè)不得高標(biāo)準(zhǔn)修建和高檔裝修非生產(chǎn)性設(shè)施,不得擠占生產(chǎn)經(jīng)營性資金｡主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審查企業(yè)自籌基建資金來源｡
　　第十七條　企業(yè)用公積金補(bǔ)虧或者轉(zhuǎn)增資本,國有獨(dú)資企業(yè)需經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn),股份制企業(yè)需報(bào)股東會(huì)審議決定｡
　　企業(yè)稅后各項(xiàng)資金除公益金和向投資者分利外,留用部分應(yīng)當(dāng)全部用于企業(yè)發(fā)展,不得用于非生產(chǎn)性支出｡
　　第四章　企業(yè)購銷活動(dòng)及關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來
　　第十八條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立購銷活動(dòng)管理責(zé)任制,完善原燃材料､機(jī)器設(shè)備等比質(zhì)､比價(jià)采購和銷售商品及回收銷貨款等購銷活動(dòng)的管理制度｡企業(yè)制定的有關(guān)購銷活動(dòng)制度應(yīng)當(dāng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案｡
　　企業(yè)主要原燃材料､機(jī)器設(shè)備的購進(jìn)價(jià)格以及主要產(chǎn)品(商品)的銷售價(jià)格,與市場同類產(chǎn)品(商品)或者企業(yè)以往購進(jìn)及銷售的同類產(chǎn)品(商品)價(jià)格差異較大的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因,并在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明｡企業(yè)大宗原燃材料的采購可實(shí)行公開招標(biāo)制度,實(shí)行定點(diǎn)､定價(jià)采購｡
　　企業(yè)產(chǎn)品(商品)銷售收入､附營收入和營銷活動(dòng)中收取的傭金､回扣等,必須及時(shí)足額入帳,不得隱匿､截留｡
　　第十九條　企業(yè)對(duì)符合規(guī)定采取以物抵款､以貨抵款的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行核算,依法納稅｡對(duì)采取以物易物的,易出物按照同類貨物的市場價(jià)格轉(zhuǎn)作銷售收入,依法納稅;易進(jìn)物作為企業(yè)購入有關(guān)存貨或者資產(chǎn)處理｡
　　第二十條　企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的原燃材料供應(yīng)､商品銷售､收入費(fèi)用的核算以及管理機(jī)構(gòu)和人員的經(jīng)費(fèi)開支等,應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款､費(fèi)用,實(shí)行分帳管理,獨(dú)立核算,自負(fù)盈虧,不得轉(zhuǎn)移收入和利潤｡
　　企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金占用,應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持有償使用的原則,資金占用費(fèi)率不得低于銀行同期貸款利率｡
　　第五章　資　產(chǎn)
　　第二十一條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)存貨的收發(fā)管理,定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)清查｡企業(yè)不得采取多領(lǐng)原燃､輔助材料等手段調(diào)節(jié)企業(yè)盈虧｡
　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種存貨和固定資產(chǎn)盤虧､盤盈､毀損､報(bào)廢等損失,必須按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行鑒定､審批｡其中,年凈損失額在一定數(shù)額以上的,還應(yīng)當(dāng)報(bào)企業(yè)主管部門､主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批后,方可進(jìn)行帳務(wù)處理｡
　　企業(yè)發(fā)生被盜､貪污等資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)按照司法機(jī)關(guān)結(jié)案材料和具體損失情況進(jìn)行審查,并報(bào)企業(yè)主管部門和主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批｡未經(jīng)審批的,企業(yè)不得自行處理｡
　　第二十二條　企業(yè)壞帳損失的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定｡對(duì)應(yīng)收帳款應(yīng)當(dāng)建立責(zé)任制,制定催收計(jì)劃,及時(shí)清繳,不得擅自列作壞帳損失｡
　　由于債務(wù)單位破產(chǎn)或者債務(wù)人死亡,以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償后,確實(shí)無法收回部分所形成的壞帳損失,在取得相關(guān)法律文件后,由企業(yè)按照規(guī)定程序?qū)徟筮M(jìn)行處理｡
　　企業(yè)超過3年以上的應(yīng)收帳款,不得自行轉(zhuǎn)作壞帳損失｡確需轉(zhuǎn)作壞帳損失的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)提交壞帳損失申請(qǐng)書及相關(guān)的法律文件,報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批｡主管財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)尚能追回的欠款,不予核批,并責(zé)成企業(yè)制定具體清欠計(jì)劃和措施,追收欠款｡對(duì)于按照規(guī)定已經(jīng)核銷的壞帳損失,企業(yè)應(yīng)當(dāng)帳銷案存,繼續(xù)保持應(yīng)收帳款追索權(quán)｡
　　第二十三條　企業(yè)對(duì)外擔(dān)保,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查被擔(dān)保單位的償債能力與信用程度,擔(dān)保額不得超過本企業(yè)凈資產(chǎn)的50%｡
　　企業(yè)對(duì)外擔(dān)保發(fā)生的損失應(yīng)當(dāng)先轉(zhuǎn)作其他應(yīng)收款處理,并制定催收計(jì)劃,督促被擔(dān)保單位賠償損失;對(duì)確實(shí)無法追回的擔(dān)保損失,比照壞帳損失的審核程序處理｡
　　各級(jí)政府及其所屬部門不得干預(yù)企業(yè)對(duì)外擔(dān)保｡
　　第二十四條　企業(yè)外購､其他單位投入､接受捐贈(zèng)和自行建造形成的資產(chǎn)等,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)價(jià)入帳｡
　　第二十五條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向主管財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)告在建工程項(xiàng)目的預(yù)､決算及工程進(jìn)展情況｡主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)參與工程項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收工作｡已經(jīng)完工的項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)及時(shí)交付使用,并辦理竣工決算手續(xù);尚未辦理竣工決算,但已經(jīng)交付使用的固定資產(chǎn),其借款利息及匯兌損益,均計(jì)入企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用,不得計(jì)入在建工程成本,也不得轉(zhuǎn)入待攤費(fèi)用或者遞延資產(chǎn)掛帳｡
　　第二十六條　企業(yè)進(jìn)行公司制改建､合并､分立等,必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查和資產(chǎn)評(píng)估,編制資產(chǎn)負(fù)債表､損益表和利潤分配表,連同財(cái)產(chǎn)清冊(cè),報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批｡
　　第二十七條　企業(yè)依法破產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)制訂破產(chǎn)方案,進(jìn)行破產(chǎn)清算｡
　　主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)參與破產(chǎn)清算組,負(fù)責(zé)辦理與破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)保管､清理､估價(jià)､處置及分配等有關(guān)的財(cái)務(wù)事項(xiàng),并參與審批破產(chǎn)企業(yè)的分立方案｡
　　第二十八條　企業(yè)依法兼并的,應(yīng)當(dāng)制定兼并總體方案;被兼并企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查､評(píng)估,辦理財(cái)產(chǎn)合并､劃轉(zhuǎn)手續(xù)｡
　　企業(yè)兼并的總體方案,被兼并企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的認(rèn)定,財(cái)產(chǎn)損失､資本金合并的財(cái)務(wù)處理,以及財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系劃轉(zhuǎn)等,應(yīng)當(dāng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)和有關(guān)部門審批｡
　　第二十九條　企業(yè)興辦各類經(jīng)濟(jì)實(shí)體,應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)､機(jī)構(gòu)､人員等方面與經(jīng)濟(jì)實(shí)體劃清界限,實(shí)行財(cái)務(wù)脫鉤,徹底分離｡劃出的資產(chǎn),原則上實(shí)行有償轉(zhuǎn)讓｡有關(guān)資產(chǎn)､資金的劃撥按照有關(guān)規(guī)定辦理｡
　　第三十條　企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán),應(yīng)當(dāng)由有評(píng)估資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估,并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)｡其收入應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定入帳｡
　　企業(yè)向外商､私營企業(yè)等轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán),應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院規(guī)定的權(quán)限和程序報(bào)批｡
　　第三十一條　企業(yè)對(duì)外出租固定資產(chǎn)收取的租賃費(fèi)用,不得低于該固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊費(fèi)用｡
　　企業(yè)對(duì)外出借固定資產(chǎn)收取的占用費(fèi),不得低于同期銀行借款利息｡
　　第六章　成本､費(fèi)用
　　第三十二條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn),準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用｡
　　企業(yè)發(fā)生的但在企業(yè)財(cái)務(wù)制度中沒有明確規(guī)定的費(fèi)用支出項(xiàng)目,必須及時(shí)報(bào)告主管財(cái)政機(jī)關(guān),并按照主管財(cái)政機(jī)關(guān)的意見進(jìn)行財(cái)務(wù)處理｡
　　第三十三條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照行業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的折舊方法和折舊年限確定分類折舊率,并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案｡其確定的折舊率必須達(dá)到財(cái)務(wù)制度規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)｡確定的折舊率,嚴(yán)禁隨意調(diào)整｡確需調(diào)整的,應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)｡
　　符合加速折舊條件的企業(yè),應(yīng)當(dāng)實(shí)行加速折舊;符合國家產(chǎn)業(yè)政策､技術(shù)改造任務(wù)較重､但不屬于加速折舊規(guī)定范圍的企業(yè),經(jīng)企業(yè)主管部門､主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可以加速折舊｡
　　第三十四條　企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用,原則上計(jì)入當(dāng)期損益,數(shù)額較大需要待攤或者預(yù)提的,應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案｡
　　對(duì)于改變固定資產(chǎn)狀態(tài)､功能､結(jié)構(gòu),增加､補(bǔ)充設(shè)備和改良裝置,或者在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行改建､擴(kuò)建而發(fā)生的支出,應(yīng)當(dāng)增加固定資產(chǎn)價(jià)值,原則上不得作為修理費(fèi)用列入成本費(fèi)用｡特殊情況應(yīng)當(dāng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批｡
　　第三十五條　企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品､新技術(shù)､新工藝所發(fā)生的費(fèi)用,包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)､工藝規(guī)程制定費(fèi)､設(shè)備調(diào)試費(fèi)､原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)､技術(shù)圖書資料費(fèi)､中間試驗(yàn)費(fèi)､研究機(jī)構(gòu)人員的工資､研究設(shè)備的折舊,與新產(chǎn)品試制､技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)以及委托其他單位進(jìn)行的科研試制費(fèi)用,可以全額在管理費(fèi)用中列支｡
　　企業(yè)發(fā)生的上述費(fèi)用不得低于當(dāng)年銷售收入的1%,國家和省重點(diǎn)扶持的企業(yè)一般不得低于2%｡
　　第三十六條　企業(yè)差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)參照所在地人民政府制定的標(biāo)準(zhǔn),結(jié)合企業(yè)具體情況制定,并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案｡企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)審核差旅費(fèi)報(bào)銷項(xiàng)目,對(duì)出差人員個(gè)人購物､娛樂､保健等消費(fèi)性支出以及繞道旅游等支付的費(fèi)用均不得報(bào)銷｡
　　第三十七條　企業(yè)根據(jù)具體情況確定的預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn),必須報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案｡預(yù)提數(shù)額與實(shí)際數(shù)額發(fā)生差異時(shí),應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn),多提數(shù)額在年終沖減成本､費(fèi)用,需保留余額的,應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明;少提數(shù)額應(yīng)當(dāng)一次或者分次計(jì)入成本費(fèi)用｡
　　屬于一次支付､分期攤銷的待攤費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期分?jǐn)?但分?jǐn)偲谙拮铋L不得超過1年｡
　　第三十八條　企業(yè)的存貨領(lǐng)用或者發(fā)出方法､壞帳準(zhǔn)備金提取比例等應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定,并結(jié)合企業(yè)具體情況確定,不得隨意變更;確需變更的,必須在年終前提出變更申請(qǐng),報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行｡
　　第三十九條　企業(yè)不得將未經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的有關(guān)費(fèi)用列入遞延資產(chǎn)｡對(duì)已列入遞延資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同內(nèi)容,制定攤銷計(jì)劃,分期計(jì)入各期損益,并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案｡
　　企業(yè)對(duì)無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定,制定分期攤銷計(jì)劃,分期計(jì)入各期損益,并在當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明｡
　　第四十條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制非公益性捐贈(zèng)､贊助等項(xiàng)支出｡虧損､資不抵債､欠繳稅費(fèi)､拖欠職工工資和社會(huì)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)以及生產(chǎn)經(jīng)營資金不足的企業(yè),不得對(duì)外進(jìn)行非公益性捐贈(zèng)､贊助等項(xiàng)活動(dòng)｡
　　企業(yè)有權(quán)拒絕不符合法律法規(guī)規(guī)定的行政事業(yè)性收費(fèi)(含基金)､罰款､集資項(xiàng)目和其他攤派｡
　　第七章　利潤分配
　　第四十一條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定及時(shí)､足額繳納所得稅,稅后利潤應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的順序進(jìn)行分配｡國有獨(dú)資企業(yè)的稅后利潤分配方案,需報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案｡
　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立自補(bǔ)流動(dòng)資本制度,在提取盈余公積金之前,將稅后利潤的一定比例用于補(bǔ)充流動(dòng)資本｡
　　第四十二條　企業(yè)提取10%的法定盈余公積金之后,可以提取公益金和向投資者分配利潤,其中,公益金的提取比例不得高于盈余公積金的提取比例｡
　　第四十三條　企業(yè)提取的公益金主要用于職工集體福利設(shè)施建設(shè),原則上不得和企業(yè)應(yīng)付福利費(fèi)混同使用,不得用于其他消費(fèi)性支出,不得以任何名義向職工發(fā)放｡虧損和實(shí)現(xiàn)利潤不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的企業(yè),不得提取公益金｡
　　第四十四條　國有獨(dú)資企業(yè)以前年度的明虧､潛虧､掛帳損失,需要核銷盈余公積金､資本公積金以及實(shí)收資本的,必須報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)｡
　　第四十五條　股份制企業(yè)利潤分配和需要核銷盈余公積金､資本公積金以及實(shí)收資本等,按照《中華人民共和國公司法》執(zhí)行｡
　　第八章　財(cái)務(wù)報(bào)告
　　第四十六條　企業(yè)必須按照國家規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)告,并說明以下內(nèi)容:
　　(一)固定資產(chǎn)購建､流動(dòng)資本增長和對(duì)外投資及收益等;
　　(二)工資發(fā)放､業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支､較大項(xiàng)目的非生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)購置等;
　　(三)生產(chǎn)成本支出､管理費(fèi)用､財(cái)務(wù)費(fèi)用､銷售費(fèi)用等;
　　(四)固定資產(chǎn)､流動(dòng)資產(chǎn)及其他資產(chǎn)損失處理等;
　　(五)流轉(zhuǎn)稅､所得稅､國有資產(chǎn)收益及其他各項(xiàng)稅金的繳納等;
　　(六)關(guān)聯(lián)企業(yè)主要往來事項(xiàng);
　　(七)實(shí)現(xiàn)利潤及利潤分配等;
　　(八)采用的主要會(huì)計(jì)處理方法及其變更原因以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況､經(jīng)營成果的影響等;
　　(九)需主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批或者備案條款的執(zhí)行情況;
　　(十)其他應(yīng)當(dāng)說明的情況｡
　　第四十七條　年度決算報(bào)表按照國家規(guī)定或者主管財(cái)政機(jī)關(guān)要求必須經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并出具查帳報(bào)告的企業(yè),應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將年度決算報(bào)表和查帳報(bào)告一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批｡
　　年度決算報(bào)表不經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的企業(yè),應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定時(shí)間直接報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批｡
　　第九章　獎(jiǎng)勵(lì)與處罰
　　第四十八條　主管財(cái)政機(jī)關(guān)和企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作中作出顯著成績的單位､個(gè)人,以及檢舉､揭發(fā)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的有關(guān)人員,應(yīng)當(dāng)給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)｡
　　第四十九條　主管財(cái)政機(jī)關(guān)的工作人員和派出的監(jiān)事,有下列行為之一的,由主管財(cái)政機(jī)關(guān)責(zé)令改正,給予行政處分､免去(解聘)監(jiān)事職務(wù);構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任:
　　(一)未按照規(guī)定履行監(jiān)督或者監(jiān)事職責(zé)的;
　　(二)超越權(quán)限干預(yù)企業(yè)財(cái)務(wù)自主權(quán),侵犯企業(yè)合法權(quán)益的;
　　(三)泄露企業(yè)財(cái)務(wù)秘密,利用職權(quán)謀取私利的;
　　(四)接受企業(yè)報(bào)酬或者收受企業(yè)財(cái)物的｡
　　第五十條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查企業(yè)財(cái)務(wù)決算時(shí),出具虛假審計(jì)報(bào)告的,按照《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》有關(guān)規(guī)定予以處罰｡
　　第五十一條　企業(yè)董事長､廠長(經(jīng)理)和有關(guān)負(fù)責(zé)人有下列行為的,由主管財(cái)政機(jī)關(guān)或者法律法規(guī)規(guī)定的行政部門,按照《國有企業(yè)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》､《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》予以處罰,可以建議企業(yè)主管部門､董事會(huì)免除(解聘)其職務(wù);構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任:
　　(一)對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)未按照規(guī)定上報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者備案的;
　　(二)企業(yè)經(jīng)營管理不善,連續(xù)兩年虧損且虧損額逐年增加的,或者造成重大資產(chǎn)損失的;
　　(三)未按照規(guī)定核算､反映企業(yè)盈虧,導(dǎo)致企業(yè)虛盈實(shí)虧或者虛虧實(shí)盈的;
　　(四)違反財(cái)政､財(cái)務(wù)法規(guī),擅自提高成本費(fèi)用提取比例和開支標(biāo)準(zhǔn)､擴(kuò)大成本費(fèi)用開支范圍的;
　　(五)擅自轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán),故意隱瞞財(cái)務(wù)問題,弄虛作假,以各種名目侵占企業(yè)財(cái)產(chǎn)和轉(zhuǎn)移利潤的;
　　(六)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員打擊報(bào)復(fù)的;
　　(七)隱匿､轉(zhuǎn)移收入或者營銷活動(dòng)中收取傭金､回扣等未及時(shí)足額入帳的;
　　(八)私設(shè)小金庫和公款私存的｡
　　第五十二條　主管財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)主動(dòng)策劃､嚴(yán)重失職造成企業(yè)虛盈實(shí)虧､損失浪費(fèi)嚴(yán)重或者違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人,可以建議企業(yè)將其調(diào)離財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位,給予行政處分;提請(qǐng)有關(guān)部門取消會(huì)計(jì)技術(shù)職稱;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任｡
　　第十章　附　則
　　第五十三條　本辦法所稱企業(yè)重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)､重大財(cái)務(wù)決策等,由各市人民政府具體規(guī)定｡
　　第五十四條　本辦法自發(fā)布之日起施行｡
　　1998年7月17日