發(fā)文標(biāo)題：陜西省國家稅務(wù)局關(guān)于修改《陜西省國稅系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)適用規(guī)則[試行]》及《陜西省國稅系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)[試行]》的公告
發(fā)文文號：陜西省國家稅務(wù)局公告2014年第1號
發(fā)文部門：陜西省國家稅務(wù)局
發(fā)文時間：2014-1-26
實(shí)施時間：2014-3-1
法規(guī)類型：稅收稽查與處罰,稅務(wù)內(nèi)部行政管理
所屬行業(yè)：所有行業(yè)
所屬區(qū)域：陜西
發(fā)文內(nèi)容：

　　《陜西省國稅系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)適用規(guī)則(試行)》(陜西省國家稅務(wù)局公告 2012年第7號)于2012年9月1日起在全省國稅系統(tǒng)正式執(zhí)行。經(jīng)運(yùn)行，該規(guī)則對全省國稅系統(tǒng)準(zhǔn)確執(zhí)行法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)行政處罰公平公正起到了良好促進(jìn)作用，推動了依法行政工作進(jìn)程。依照《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》規(guī)定，為進(jìn)一步增強(qiáng)《陜西省國稅系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)適用規(guī)則(試行)》(以下簡稱適用規(guī)則)和《陜西省國稅系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)(試行)》(以下簡稱裁量基準(zhǔn))的針對性和可操作性，經(jīng)對《適用規(guī)則》和《裁量基準(zhǔn)》進(jìn)行跟蹤評估和分析反饋，陜西省國家稅務(wù)局決定對《陜西省國稅系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)適用規(guī)則(試行)的公告》(陜西省國家稅務(wù)局公告 2012年第7號)作如下修改：
　　一、將《適用規(guī)則》第九條修改為：全省各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在《陜西省國稅系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)(試行)》規(guī)定的幅度內(nèi)，對當(dāng)事人做出稅務(wù)行政處罰。除正常行政處罰外，應(yīng)考慮相關(guān)因素，堅(jiān)持善意推定，做出不予行政處罰、從輕處罰、從重處罰。
　　二、將《適用規(guī)則》第十六條修改為：本規(guī)則及《裁量基準(zhǔn)》“以下”、“以內(nèi)”均包括本數(shù)，“以上”不包括本數(shù)；所稱“日”，均指自然日。
　　三、將《裁量基準(zhǔn)》第1條納稅人未按照規(guī)定期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記的行政處罰裁量，“不予處罰”處罰基準(zhǔn)修改為：因不可抗力或者明顯不可歸因于納稅人主觀過錯致未按規(guī)定期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的，可不予行政處罰；“從輕處罰”處罰基準(zhǔn)修改為：未按規(guī)定申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記，后能夠自行申報辦理的，個體可以處500元以下罰款，單位可以處1000元以下罰款；“一般處罰”處罰基準(zhǔn)修改為：未按規(guī)定申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記，經(jīng)責(zé)令限改能及時改正的，個體可以處500元以上2000元以下罰款，單位可以處1000元以上2000元以下罰款；“從重處罰”處罰基準(zhǔn)修改為：未按規(guī)定申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正逾期仍不申報辦理的，個體處2000元以上5000元以下罰款，單位處2000元以上1萬元以下罰款。
　　四、將《裁量基準(zhǔn)》第16條納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳稅款的行政處罰裁量，“不予處罰”處罰基準(zhǔn)修改為：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納能夠及時改正的，不予處罰；納稅人確因不可抗力因素在期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，在不可抗力因素消除后能及時繳納稅款的，不予處罰。“從輕處罰”處罰基準(zhǔn)修改為：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，因納稅人意志以外因素導(dǎo)致形成逾期繳納并主動說明情況的，可以處不繳或者少繳稅款50%的罰款。“一般處罰”的處罰基準(zhǔn)修改為：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，雖逾期，在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取進(jìn)一步措施前繳納的，可以處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。“從重處罰”處罰基準(zhǔn)修改為：經(jīng)責(zé)令限期繳納仍拒不繳納，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，可以處不繳或者少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。
　　五、將《裁量基準(zhǔn)》第17條對扣繳義務(wù)人依照法律法規(guī)未履行代扣代繳義務(wù)，出現(xiàn)應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的行政處罰裁量，“一般處罰”、“從重處罰”處罰基準(zhǔn)保持不變。將“從輕處罰”處罰基準(zhǔn)修改為：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款后，能及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況并協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款的，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%的罰款。
　　六、將《裁量基準(zhǔn)》第29條，對未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的行政處罰裁量予以刪除。相關(guān)裁量點(diǎn)執(zhí)行《裁量基準(zhǔn)》第34條。
　　七、對《裁量基準(zhǔn)》部分條款順序做相應(yīng)調(diào)整修改。
　　本公告自2014年3月1日起執(zhí)行。
　　陜西省國家稅務(wù)局
　　2014年1月26日
　　陜西省國稅系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)適用規(guī)則(試行)
　　陜西省國家稅務(wù)局2012年8月14日發(fā)布(陜西省國家稅務(wù)局公告2012年第7號)，根據(jù)《陜西省國家稅務(wù)局關(guān)于修改<陜西省國稅系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)適用規(guī)則(試行)>及<陜西省國稅系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)(試行)>的公告》(2014年第1號)修改
　　第一條 為了確保全省國稅系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰行為公平、公正，保障當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國行政強(qiáng)制法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范稅務(wù)行政裁量權(quán)工作的指導(dǎo)意見》和《陜西省規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)規(guī)定》等相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，結(jié)合我省國稅系統(tǒng)實(shí)際，制定本規(guī)則。
　　第二條 全省各級國稅機(jī)關(guān)依法行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，適用本規(guī)則。
　　第三條 本規(guī)則所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使稅務(wù)行政處罰權(quán)時，在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的范圍和幅度內(nèi)享有的自主決定權(quán)和處置權(quán)。
　　第四條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：
　　(一)合法性原則。行使行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)具有法律依據(jù)，符合法定程序,在法定權(quán)限、種類和幅度范圍內(nèi)行使。
　　(二)合理性原則。稅務(wù)行政處罰應(yīng)當(dāng)符合立法目的和法律原則，全面考慮違法行為的事實(shí)、情節(jié)、性質(zhì)、危害后果以及主觀過錯等因素，合理把握處罰分寸和尺度，所采取的措施和手段應(yīng)當(dāng)適當(dāng)、適度，做到過罰相當(dāng)。
　　(三)處罰與教育相結(jié)合原則。實(shí)施行政處罰，糾正違法行為，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持處罰與教育相結(jié)合，教育公民、法人或者其他組織自覺守法。
　　第五條 國稅機(jī)關(guān)應(yīng)平等對待行政管理相對人，同樣情形案件同等處理。即對違法事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、危害后果、主觀過錯等因素基本相同或相似的案件，作出處罰決定所適用的法律依據(jù)、處罰種類以及處罰幅度應(yīng)基本一致，不得畸輕畸重。
　　第六條 國稅機(jī)關(guān)行使行政裁量權(quán)時，除涉及國家秘密和依法受到保護(hù)的商業(yè)秘密、個人隱私外，應(yīng)當(dāng)依法公開執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法過程、處理結(jié)果。
　　第七條 對當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。
　　第八條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)聽取當(dāng)事人的陳述申辯，對當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核；當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，應(yīng)當(dāng)采納。
　　全省各級國稅機(jī)關(guān)不得因當(dāng)事人的申辯而加重處罰。
　　第九條 全省各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在《陜西省國稅系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)(試行)》(以下簡稱《基準(zhǔn)》，見附件)規(guī)定的幅度內(nèi)，對當(dāng)事人做出稅務(wù)行政處罰。除正常行政處罰外，應(yīng)考慮相關(guān)因素，堅(jiān)持善意推定，做出不予行政處罰、從輕處罰、從重處罰。
　　不予行政處罰是指雖有違法行為，但具有法律、法規(guī)規(guī)定的不予處罰情節(jié)，依法不給予行政處罰；
　　從輕處罰是指對違法行為在依法可能給予的幾種處罰種類中選擇較輕的處罰種類，或在一種行政處罰種類允許的幅度內(nèi)選擇較低限度予以處罰；
　　從重處罰是指對違法行為在依法可能給予的幾種處罰種類中選擇較重的處罰種類，或在一種行政處罰種類允許的幅度內(nèi)選擇較高限度予以處罰。
　　第十條 當(dāng)事人具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)不予稅務(wù)行政處罰：
　　(一)稅務(wù)違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的；
　　(二)雖有稅收違法行為發(fā)生，但超過法定追溯時效的；
　　(三)因不可抗力導(dǎo)致行政相對人違法事實(shí)發(fā)生的；
　　(四)因行政機(jī)關(guān)責(zé)任導(dǎo)致行政相對人違法事實(shí)發(fā)生的；
　　(五)其他依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不予行政處罰的。
　　第十一條 當(dāng)事人有下列情形之一的，可以依法從輕行政處罰：
　　(一)主動消除或者減輕稅務(wù)違法行為危害后果的；
　　(二)受他人脅迫有稅務(wù)違法行為的；
　　(三)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為，檢舉揭發(fā)其他納稅人重大違法行為，或主動糾正稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未掌握的違法行為的；
　　(四)其他依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定從輕處罰的。
　　第十二條 當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從重處罰：
　　(一)在稅務(wù)機(jī)關(guān)對違法行為進(jìn)行調(diào)查取證過程中，故意隱瞞事實(shí)，弄虛作假的；
　　(二)隱匿、銷毀或拒絕提供企業(yè)財務(wù)報表、賬簿、憑證等資料的；
　　(三)抗拒檢查，阻礙稅收執(zhí)法的；
　　(四)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，無正當(dāng)理由，逾期仍未改正的；
　　(五)違法行為手段惡劣，涉案金額較大，情節(jié)嚴(yán)重或影響巨大，危害后果嚴(yán)重的；
　　(六)其他依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定應(yīng)當(dāng)從重處罰的。
　　第十三條 按照本規(guī)定第九條從重行政處罰案件，或?qū)嵤┞犠C程序?qū)徖淼男姓幜P案件，應(yīng)自作出處罰決定之日起15日內(nèi)，依據(jù)相關(guān)規(guī)定做好檔案歸集、備案備查工作。
　　第十四條 各市國家稅務(wù)局可結(jié)合本地稅收工作實(shí)際，在省局制定的《基準(zhǔn)》框架內(nèi)，制定本級具體的細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)。
　　各級國稅機(jī)關(guān)職能部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)工作的監(jiān)督檢查。
　　第十五條 本規(guī)則是全省各級國稅機(jī)關(guān)在行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的內(nèi)部操作規(guī)范，不作為實(shí)施稅務(wù)行政處罰的法定依據(jù)直接引用。本規(guī)則對稅務(wù)行政處罰裁量未盡事宜，以法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定為準(zhǔn)。
　　第十六條 本規(guī)則及《基準(zhǔn)》所稱 “以下”、“以內(nèi)”均包括本數(shù)，“以上”不包括本數(shù)；所稱“日”，均指自然日。
　　第十七條 本規(guī)則及《基準(zhǔn)》由陜西省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
　　第十八條 本規(guī)則及《陜西省國稅系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)(試行)》自2012年9月1日起施行。陜西省國家稅務(wù)局制定的其他有關(guān)稅務(wù)行政處罰的稅收規(guī)范性文件規(guī)定與本規(guī)則規(guī)定不一致的，以本規(guī)則為準(zhǔn)。
　　附件：陜西省國稅系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)(試行)