發(fā)文標(biāo)題：四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《四川省小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法[試行]》的通知
發(fā)文文號：川國稅函[2005]182號
發(fā)文部門：四川省國家稅務(wù)局
發(fā)文時(shí)間：2005-9-7
實(shí)施時(shí)間：2005-11-1
法規(guī)類型：出口退稅
所屬行業(yè)：所有行業(yè)
所屬區(qū)域：四川
發(fā)文內(nèi)容：
各市、州國家稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)分局，稽查局：
　　現(xiàn)將《四川省小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法[試行]》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
　　附件：1.四川省小規(guī)模納稅人出口貨物免稅審批表
　　2.四川省小規(guī)模納稅人出口免稅情況月報(bào)表
　　二○○五年九月七日
　　四川省小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法
　　[試 行]
　　第一條 為進(jìn)一步規(guī)范增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理，保障國家出口免稅政策的正確貫徹實(shí)施，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)出口貨物退[免]稅若干問題規(guī)定的通知》[財(cái)稅字[1995]92號]、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退[免]稅管理辦法[試行]〉的通知》[國稅發(fā)[2005]51號]等規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，特制定本辦法。
　　第二條 小規(guī)模納稅人自營或委托出口貨物，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退[免]稅管理辦法[試行]〉的通知》[國稅發(fā)[2005]51號]規(guī)定辦理出口貨物退[免]稅認(rèn)定手續(xù)。
　　第三條 小規(guī)模納稅人自營或委托出口應(yīng)退[免]稅貨物，實(shí)行免稅，計(jì)算辦法如下：
　　[一]增值稅免稅額的計(jì)算
　　小規(guī)模納稅人在貨物出口后，應(yīng)根據(jù)以下公式計(jì)算免稅額：
　　增值稅免稅額＝出口貨物銷售額×征收率
　　出口貨物銷售額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)
　　出口貨物銷售額應(yīng)以離岸價(jià)[FOB]為準(zhǔn)，若成交價(jià)格不是離岸價(jià)的，應(yīng)扣除按會計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若企業(yè)申報(bào)出口銷售額不能如實(shí)反映離岸價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。
　　[二]消費(fèi)稅免稅額的計(jì)算
　　小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物后，應(yīng)根據(jù)出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量或出口應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額計(jì)算消費(fèi)稅免稅額。其計(jì)算公式為：
　　1、對出口實(shí)行從量定額辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品
　　消費(fèi)稅免稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額
　　2、出口實(shí)行從價(jià)定率辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品
　　消費(fèi)稅免稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用消費(fèi)稅稅率
　　3、出口實(shí)行從量定額與從價(jià)定率復(fù)合計(jì)稅辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅免稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額＋出口應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用消費(fèi)稅稅率
　　第四條 小規(guī)模納稅人出口《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的通知》[財(cái)稅[2003]222號]及其他有關(guān)文件規(guī)定的不予退[免]稅的貨物，應(yīng)按下列公式計(jì)算納稅。
　　應(yīng)納稅額＝[出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)]÷[1+征收率]×征收率
　　不予退[免]稅的貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
　　第五條 免稅申報(bào)
　　[一]小規(guī)模納稅人應(yīng)在貨物出口[以出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)]90天內(nèi)，于每月15日前，憑以下資料向所在縣[區(qū)]國稅局退稅部門辦理出口貨物免稅申報(bào)：
　　1、出口發(fā)票；
　　2、出口貨物報(bào)關(guān)單[出口退稅專用]；
　　3、代理出口證明[委托出口貨物需提供]；
　　4、《四川省小規(guī)模納稅人出口貨物免稅審批表》[附件1，以下簡稱《免稅審批表》，一式三聯(lián)]。
　　[二]縣[區(qū)]國稅局退稅部門對《免稅審批表》審核簽章后，將第三聯(lián)留存?zhèn)浒?，第一至二?lián)交小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人憑第二聯(lián)在納稅申報(bào)時(shí)向主管征稅的國稅機(jī)關(guān)[以下簡稱征稅部門]辦理出口[免稅]貨物的納稅申報(bào)。
　　[三]小規(guī)模納稅人超過規(guī)定期限進(jìn)行免稅申報(bào)的或未辦理免稅申報(bào)的，退稅部門應(yīng)通知征稅部門按本辦法第四條計(jì)算方法視同內(nèi)銷補(bǔ)稅。若因特殊原因超期進(jìn)行免稅申報(bào)的，比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退[免]稅管理有關(guān)問題的通知》[國稅發(fā)[2004]64號]和《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退[免]稅管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》[國稅發(fā)[2004]113號]有關(guān)規(guī)定辦理。
　　第六條 收匯核銷
　　小規(guī)模納稅人在貨物報(bào)關(guān)出口之日[以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)]起180天內(nèi)，應(yīng)向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單[遠(yuǎn)期收匯除外]。
　　小規(guī)模納稅人可于每年6月和12月分兩次向主管退稅部門提供已收齊的出口收匯核銷單。退稅部門收到小規(guī)模納稅人提供的出口收匯核銷單后，單獨(dú)裝訂成冊，并核對《免稅審批表》中相對應(yīng)的出口明細(xì)數(shù)據(jù)，作已收匯核銷記錄。
　　對小規(guī)模納稅人截止次年6月底仍未提供出口收匯核銷單的上年出口貨物，應(yīng)不予免稅，并按本辦法第四條計(jì)算方法視同內(nèi)銷補(bǔ)稅。
　　第七條 縣[區(qū)]國稅局退稅部門每月應(yīng)認(rèn)真統(tǒng)計(jì)本縣[區(qū)]的小規(guī)模納稅人出口免稅數(shù)據(jù)，填制《四川省小規(guī)模納稅人出口免稅情況月報(bào)表》上報(bào)市級退稅機(jī)關(guān)，市級退稅機(jī)關(guān)應(yīng)于月底前將本市匯總報(bào)表通過廣域網(wǎng)上報(bào)至省局服務(wù)器退稅處小規(guī)模免稅報(bào)表目錄下。
　　第八條 征、退稅部門管理職責(zé)
　　[一]征稅部門職責(zé)
　　1、根據(jù)退稅部門簽章的《免稅審批表》，對小規(guī)模納稅人出口貨物辦理免稅手續(xù)；
　　2、根據(jù)退稅部門通知執(zhí)行對不予免稅出口貨物的補(bǔ)稅手續(xù)，并將補(bǔ)稅情況及時(shí)反饋給退稅部門。
　　[二]縣[區(qū)]國稅局退稅部門職責(zé)
　　1、負(fù)責(zé)受理小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)，審核出口貨物憑證的內(nèi)容、印章是否齊全、有效，《免稅審批表》的內(nèi)容及印章是否齊全、準(zhǔn)確，出口貨物是否為應(yīng)退[免]稅貨物；
　　2、負(fù)責(zé)審核小規(guī)模納稅人出口貨物報(bào)關(guān)單、核銷單、代理證明的單證與電子信息是否相符；
　　3、經(jīng)審核小規(guī)模納稅人出口貨物應(yīng)不予免稅的，通知征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行征稅；
　　4、負(fù)責(zé)本縣[區(qū)]小規(guī)模納稅人出口貨物免稅數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)上報(bào)工作；
　　5、負(fù)責(zé)小規(guī)模納稅人出口貨物免稅有關(guān)證明的辦理；
　　6、鑒于小規(guī)模納稅人出口貨物免稅由縣[區(qū)]國稅局負(fù)責(zé)審批，相應(yīng)的免稅審核、審批資料也由縣[區(qū)]國稅局負(fù)責(zé)歸檔管理；
　　7、在年度終了后的第四個月，通過出口退稅審核系統(tǒng)中的出口報(bào)關(guān)電子信息核查小規(guī)模納稅人出口貨物是否全部進(jìn)行了免稅申報(bào)，對經(jīng)查實(shí)小規(guī)模納稅人未申報(bào)免稅的出口貨物通知征稅部門視同內(nèi)銷補(bǔ)稅。
　　8、負(fù)責(zé)做好所轄小規(guī)模納稅人出口貨物免稅政策宣傳、培訓(xùn)和指導(dǎo)；
　　9、對小規(guī)模納稅人出口貨物免稅的違規(guī)行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》以及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
　　[三]市級退稅機(jī)關(guān)職責(zé)
　　1、負(fù)責(zé)小規(guī)模納稅人出口貨物免稅政策的正確貫徹執(zhí)行并進(jìn)行監(jiān)督檢查；
　　2、負(fù)責(zé)小規(guī)模納稅人出口貨物免稅政策的培訓(xùn)工作；
　　3、負(fù)責(zé)出口退稅審核系統(tǒng)的維護(hù)及相關(guān)電子信息的讀入、協(xié)查工作。
　　4、負(fù)責(zé)本市小規(guī)模納稅人出口貨物免稅數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)上報(bào)。
　　第九條 本辦法由四川省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
　　第十條 本辦法自2005年11月1日起執(zhí)行，以《出口貨物報(bào)關(guān)單[出口退稅專用]》上注明的出口日期為準(zhǔn)。
　　附件1：
　　四川省小規(guī)模納稅人出口貨物免稅審批表
　　所屬期： 年 月
　　企業(yè)名稱：[公章] 納稅人識別號： 單位：美元，元
　　序號 出口發(fā)票號 出口報(bào)關(guān)單號 收匯核銷單號 商品代碼 商品名稱 美元出口額 人民幣出口額 增值稅免稅額 消費(fèi)稅免稅額
　　1 2 3 4 5 6 7 8 9＝8×征收率 10
　　合計(jì)
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)審核意見
　　經(jīng)辦人：
　　年 月 日 科長：
　　年 月 日 負(fù)責(zé)人：
　　[公章]
　　年 月 日
　　注：一式三聯(lián)，第一聯(lián)企業(yè)留存，第二聯(lián)交征稅部門用作免稅證明，第三聯(lián)退稅部門留存
　　四川省小規(guī)模納稅人出口免稅情況月報(bào)表
　　所屬期： 年 月
　　上報(bào)單位： 單位：美元，元
　　企業(yè)類型 戶數(shù) 出口額 已辦理免稅額 不予免稅貨物征稅額
　　小計(jì) 增值稅 消費(fèi)稅
　　1 2 3 4 5 6 7
　　合計(jì)
　　商貿(mào)企業(yè)
　　工業(yè)企業(yè)
　　填表人：