發(fā)文標(biāo)題：浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票管理辦法[試行]》的通知
發(fā)文文號：浙國稅發(fā)[2012]150號
發(fā)文部門：浙江省國家稅務(wù)局
發(fā)文時(shí)間：2012-11-8
實(shí)施時(shí)間：2012-12-1
法規(guī)類型：增值稅,發(fā)票管理
所屬行業(yè)：交通運(yùn)輸、倉儲及郵電通信業(yè)
所屬區(qū)域：浙江
發(fā)文內(nèi)容：

各市、縣國家稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)分局：
　　為加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的管理工作，省局制定了《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
　　附件：代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單
　　二Ｏ一二年十一月八日
　　代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)
　　第一條 為規(guī)范我省國稅機(jī)關(guān)為提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱納稅人)代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(以下簡稱貨運(yùn)專用發(fā)票)的管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)[2004]153號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第74號)、《關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第42號)和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件的規(guī)定，特制定本辦法。
　　第二條 本辦法所稱代開貨運(yùn)專用發(fā)票是指主管國稅機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的納稅人代開貨運(yùn)專用發(fā)票，其他單位和個(gè)人不得代開。
　　第三條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在辦稅服務(wù)大廳和延伸服務(wù)點(diǎn)設(shè)立代開貨運(yùn)專用發(fā)票崗位和稅款征收崗位，分別確定專人負(fù)責(zé)代開貨運(yùn)專用發(fā)票和稅款征收工作。
　　第四條 代開貨運(yùn)專用發(fā)票統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)開具(以下簡稱貨運(yùn)稅控系統(tǒng))。
　　第五條 本辦法所稱納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開貨運(yùn)專用發(fā)票的納稅人。
　　對銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體經(jīng)營者(含定期定額戶)免征增值稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得為其代開貨運(yùn)專用發(fā)票
　　第六條 納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，接受方索取貨運(yùn)專用發(fā)票的，可向其主管國稅機(jī)關(guān)申請代開。
　　第七條  納稅人申請代開貨運(yùn)專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫《代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》(式樣見附件，以下簡稱《申報(bào)單》)，并聲明填寫的內(nèi)容和提供的資料是真實(shí)有效的，連同下列資料，到主管國稅機(jī)關(guān)辦理代開手續(xù)。
　　(一)《稅務(wù)登記證》副本，經(jīng)辦人合法身份證件及復(fù)印件；
　　(二)承包、承租車輛、船舶營運(yùn)的，應(yīng)提供承包、承租合同及出包、出租方車輛、船舶及營運(yùn)資質(zhì)的有效證明復(fù)印件；
　　(三)承運(yùn)人自有車輛、船舶及營運(yùn)資質(zhì)的有效證明復(fù)印件；
　　(四)承運(yùn)人同貨主簽訂的承運(yùn)貨物合同或者托運(yùn)單等其它證明。
　　上述資料中的2、3項(xiàng)僅在第一次申請代開貨運(yùn)專用發(fā)票時(shí)提供。
　　本條所稱的車輛、船舶的有效證明，是指《中華人民共和國機(jī)動(dòng)車行駛證》和《船舶所有權(quán)登記證》；
　　本條所稱的運(yùn)輸單位營運(yùn)資質(zhì)的有效證明，是指《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》、《船舶營業(yè)運(yùn)輸證》。
　　第八條 主管國稅機(jī)關(guān)接到《申報(bào)單》后，按以下程序代開貨運(yùn)專用發(fā)票。
　　(一)資料核對
　　代開貨運(yùn)專用發(fā)票崗對以下事項(xiàng)進(jìn)行核對：
　　1.《稅務(wù)登記證》中登記的納稅人，是否屬于本轄區(qū)內(nèi)的納稅人；
　　2.《稅務(wù)登記證》中登記的納稅人，是否與車輛、船舶及營運(yùn)資質(zhì)的有效證明一致。如不一致的，應(yīng)提供車輛、船舶承包、承租合同；
　　3.申請代開資料是否齊全，與《申報(bào)單》填寫內(nèi)容是否一致；
　　4.《申報(bào)單》填寫、計(jì)算是否完整正確。
　　核對無誤后，將《申報(bào)單》傳遞至稅款征收崗。
　　(二)征收稅款
　　稅款征收崗應(yīng)在CTAIS中，按照《申報(bào)單》上注明的稅額征收稅款，開具稅收完稅憑證，同時(shí)在《申報(bào)單》上填寫稅收完稅憑證號碼和填開日期，簽署經(jīng)辦人姓名。
　　主管國稅機(jī)關(guān)可采取稅銀聯(lián)網(wǎng)劃款、銀行卡(POS機(jī))劃款或現(xiàn)金收取等方式征收稅款。
　　納稅人繳納稅款后，憑《申報(bào)單》和稅收完稅憑證及《稅務(wù)登記證》副本，到代開貨運(yùn)專用發(fā)票崗申請代開貨運(yùn)專用發(fā)票。
　　(三)代開貨運(yùn)專用發(fā)票
　　代開貨運(yùn)專用發(fā)票崗確認(rèn)《申報(bào)單》和稅收完稅憑證上的金額、稅額相符后，按照《申報(bào)單》、完稅憑證和專用發(fā)票一一對應(yīng)即“一單一證一票”原則，依次逐欄為納稅人代開貨運(yùn)專用發(fā)票，對于一次需代開多張貨運(yùn)專用發(fā)票的納稅人，允許多張貨運(yùn)專用發(fā)票對應(yīng)一張完稅憑證，同時(shí)應(yīng)在《申報(bào)單》上填寫代開貨運(yùn)專用發(fā)票代碼、號碼、完稅憑證號及填開日期，并簽署經(jīng)辦人姓名。
　　第九條 小規(guī)模納稅人應(yīng)在代開貨運(yùn)專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章。
　　第十條 代開貨運(yùn)專用發(fā)票遇有填寫錯(cuò)誤、服務(wù)中止或折讓等情形的，按照增值稅專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定處理。
　　主管國稅機(jī)關(guān)代開貨運(yùn)專用發(fā)票時(shí)填寫有誤的，應(yīng)及時(shí)在貨運(yùn)稅控系統(tǒng)中作廢代開的貨運(yùn)發(fā)票，重新開具。代開貨運(yùn)專用發(fā)票后發(fā)生退票的，主管國稅機(jī)關(guān)按照增值稅一般納稅人作廢或開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對需要重新開票的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補(bǔ)；對無需重新開票的，按有關(guān)規(guī)定退還納稅人已繳的稅款或抵減下期申報(bào)稅款。
　　第十一條 為納稅人代開的貨運(yùn)專用發(fā)票應(yīng)統(tǒng)一使用六聯(lián)貨運(yùn)專用發(fā)票，第五聯(lián)代開貨運(yùn)專用發(fā)票崗位留存，以備發(fā)票的掃描補(bǔ)錄，第六聯(lián)交稅款征收崗位，用于代開貨運(yùn)專用發(fā)票稅額與征收稅款的定期核對，其他聯(lián)次交納稅人。
　　第十二條 代開貨運(yùn)專用發(fā)票崗經(jīng)批準(zhǔn)后，到增值稅專用發(fā)票發(fā)售窗口領(lǐng)購貨運(yùn)專用發(fā)票，并將相應(yīng)發(fā)票的電子信息讀入貨運(yùn)專用發(fā)票稅控代開票系統(tǒng)。
　　第十三條 延伸服務(wù)點(diǎn)比照辦稅服務(wù)大廳管理貨運(yùn)專用發(fā)票，稅控盤視同貨運(yùn)專用發(fā)票管理。
　　第十四條 代開貨運(yùn)專用發(fā)票崗應(yīng)在每月納稅申報(bào)期的第一個(gè)工作日，將上月開具的代開貨運(yùn)專用發(fā)票數(shù)據(jù)抄取、傳遞到貨運(yùn)稅控報(bào)稅系統(tǒng)。代開貨運(yùn)專用發(fā)票的金稅盤等專用設(shè)備發(fā)生故障的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)使用留存的貨運(yùn)專用發(fā)票第五聯(lián)進(jìn)行掃描補(bǔ)錄。
　　第十五條 代開貨運(yùn)專用發(fā)票崗應(yīng)妥善保管代開貨運(yùn)專用發(fā)票數(shù)據(jù)，及時(shí)備份。
　　第十六條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月對代開貨運(yùn)專用發(fā)票進(jìn)行匯總統(tǒng)計(jì)，對代開貨運(yùn)專用發(fā)票數(shù)據(jù)通過增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)比對后屬于滯留、缺聯(lián)、失控、作廢等情況，應(yīng)及時(shí)分析，查明原因，按規(guī)定處理，確保代開貨運(yùn)專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)采集的完整性和準(zhǔn)確性。
　　第十七條  主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月將代開貨運(yùn)專用發(fā)票第五聯(lián)與納稅人提供的代開資料(復(fù)印件)、申報(bào)單一一對應(yīng)裝訂留存，作為備查代開依據(jù)。
　　第十八條  各市國稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期分析貨運(yùn)專用發(fā)票代開信息，根據(jù)本地的實(shí)際確定監(jiān)控指標(biāo)，對貨運(yùn)專用發(fā)票代開小規(guī)模納稅人進(jìn)行事后監(jiān)控，防止稅款流失。
　　第十九條 本辦法自2012年12月1日起實(shí)施。