發(fā)文標題：云南省地方稅務(wù)局關(guān)于進一步推進房地產(chǎn)稅收一體化管理工作的指導(dǎo)意見
發(fā)文文號：云地稅發(fā)[2006]198號
發(fā)文部門：云南省地方稅務(wù)局
發(fā)文時間：2006-11-14
實施時間：2006-11-14
法規(guī)類型：專題綜合政策
所屬行業(yè)：房地產(chǎn)業(yè)
所屬區(qū)域：云南
發(fā)文內(nèi)容：
各州、市地方稅務(wù)局，省局直屬征收分局：
　　為了進一步提高房地產(chǎn)稅收管理的科學(xué)化、精細化水平，更好地貫徹落實國家宏觀調(diào)控政策，充分發(fā)揮稅收的調(diào)控職能，促進房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，2005年5月，國家稅務(wù)總局提出對房地產(chǎn)稅收實施一體化管理的新思路。我省各級地稅機關(guān)按照總局的要求，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，認真學(xué)習(xí)，悉心領(lǐng)會文件精神，因地制宜，制定了具體措施，有效堵塞了稅收流失，方便了納稅人，取得了初步成效。但是，在貫徹房地產(chǎn)稅收一體化管理工作中，部分地方還存在認識不到位，部門協(xié)調(diào)力度不夠，目標不太明確等一系列問題。為了進一步推進全省房地產(chǎn)稅收一體化管理工作，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收一體化管理的有關(guān)文件，以及2006年10月在杭州召開的全國房地產(chǎn)稅收一體化管理工作會議精神，結(jié)合云南實際，現(xiàn)對房地產(chǎn)稅收一體化管理工作提出以下指導(dǎo)意見。請各地結(jié)合當?shù)貙嶋H，認真貫徹執(zhí)行。
　　一、進一步統(tǒng)一思想，正確認識實施房地產(chǎn)稅收一體化管理工作的重要意義
　　實施房地產(chǎn)稅收一體化管理，是國家稅務(wù)總局大力推進依法治稅，認真落實房地產(chǎn)業(yè)稅收政策，加強稅收征管，提高稅收征管水平，所采取的一項新舉措。推行房地產(chǎn)稅收一體化管理，是落實國家宏觀調(diào)控政策的需要，有利于國家有關(guān)房地產(chǎn)稅收調(diào)控政策的落實，有利于增加地方財政收入，同時，也符合稅收科學(xué)化、精細化管理的要求，能有效地提高稅收征管效能，有利于降低稅收成本，提升稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)水平，并可為國家今后對房地產(chǎn)稅制改革打下堅實的基礎(chǔ)。因此，實施房地產(chǎn)稅收一體化管理的意義十分重大，各地稅務(wù)機關(guān)一定要認真學(xué)習(xí)領(lǐng)會國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收一體化管理的有關(guān)文件精神，統(tǒng)一思想，正確認識，克服工作中存在的各種困難，積極主動地做好這項工作。
　　二、加強組織領(lǐng)導(dǎo)，為實施房地產(chǎn)稅收一體化管理提供組織保障
　　房地產(chǎn)稅收一體化管理是一項系統(tǒng)工程，專業(yè)性強，需要進行大量的對外、對內(nèi)協(xié)調(diào)工作，因此，各州、市、縣地稅部門應(yīng)成立由局領(lǐng)導(dǎo)任組長、相關(guān)業(yè)務(wù)部門參加的房地產(chǎn)稅收一體化管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和組織實施房地產(chǎn)稅收一體化管理工作，并要指定一個業(yè)務(wù)部門具體牽頭。
　　三、關(guān)于貫徹房地產(chǎn)稅收一體化管理的指導(dǎo)思想
　　由于我省各地房地產(chǎn)市場發(fā)育程度不同，稅源有大有小，實施房地產(chǎn)稅收一體化管理的基礎(chǔ)條件差別也較大，因此，我省貫徹房地產(chǎn)稅收一體化管理工作總的指導(dǎo)思想是，按照實事求是的原則，因地制宜，分類指導(dǎo)，抓住重點，不搞一刀切。各州、市人民政府所在地的縣(市、區(qū))以及其他房地產(chǎn)交易活躍，交易量大的縣(市、區(qū))是實施房地產(chǎn)稅收一體化管理的重點，應(yīng)進駐房地產(chǎn)交易大廳(或房地產(chǎn)管理處、所)、政府政務(wù)大廳(或便民服務(wù)中心)設(shè)立房地產(chǎn)征稅窗口，達到國家稅務(wù)總局“一窗式”征收的要求。其他地方，在堅持契稅“先稅后證”的基礎(chǔ)上，選擇符合當?shù)貙嶋H的征管模式。
　　四、關(guān)于房地產(chǎn)稅收一體化管理的目標
　　房地產(chǎn)稅收一體化管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及的稅種多、部門多，征管環(huán)節(jié)復(fù)雜，協(xié)調(diào)任務(wù)重，對稅務(wù)、房管、國土等部門的信息化建設(shè)水平要求高，要把國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收一體化管理工作的要求落實到位，需要一個過程。因此，有必要明確房地產(chǎn)稅收一體化管理的長遠目標和近期目標。
　　根據(jù)國家稅務(wù)總局的有關(guān)文件精神，房地產(chǎn)稅收一體化管理的長遠目標或最終目標是，在整合現(xiàn)有征管資源的基礎(chǔ)上，對房地產(chǎn)行業(yè)所涉稅收的征管進行統(tǒng)籌考慮，通過加強部門配合，以契稅管理“先稅后證”為把手，對稅源信息進行全面、真實的采集，并向開發(fā)、保有等環(huán)節(jié)進行傳遞和運用，實現(xiàn)各稅種間的信息共享和有機銜接，真正達到房地產(chǎn)各環(huán)節(jié)、多稅種稅源信息的充分共享。最終要實現(xiàn)兩個目的：一是切實提高房地產(chǎn)稅收的整體征管效率和水平；二是簡化納稅程序，節(jié)約納稅成本，方便納稅人。近期目標是，以契稅管理“先稅后證”為把手，對存量房交易環(huán)節(jié)所涉稅收實行“一窗式”征收，在房地產(chǎn)交易場所設(shè)置征收窗口，做到各稅統(tǒng)管，征收契稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、土地增值稅、印花稅和云南地方教育附加。并且，要通過“一窗式”征收工作，采集存量房轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅源數(shù)據(jù)，逐步建立信息數(shù)據(jù)庫。有條件的地方，要將采集到的稅源信息及時向房地產(chǎn)開發(fā)和保有環(huán)節(jié)傳遞，使基層征收部門能夠?qū)⒃诖媪糠拷灰篆h(huán)節(jié)取得的商品房交易信息用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和房產(chǎn)稅的征管工作，切實達到加強征收管理的目的，同時，要將有關(guān)信息運用于相關(guān)企業(yè)營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的稅收分析、納稅評估以及房產(chǎn)稅等稅收的管理工作。初步實現(xiàn)兩個目的：一是加強征管，簡化手續(xù)，節(jié)約成本，方便納稅人；二是實現(xiàn)部門間的信息傳遞，建立、健全房地產(chǎn)稅源數(shù)據(jù)庫，并逐步將稅源信息運用到稅收征管工作中。在當前一段時間內(nèi)，我省主要立足于盡快實現(xiàn)近期目標，全力推行房地產(chǎn)稅收“一窗式”管理，將相關(guān)稅收政策全面貫徹落實，建立、健全稅源數(shù)據(jù)庫并逐步加以運用。
　　五、進一步加強部門協(xié)調(diào)，鞏固以契稅“先稅后證”為把手的征稅辦法
　　實施房地產(chǎn)稅收一體化管理的關(guān)鍵是堅持契稅“先稅后證”，而“先稅后證”能否落實到位主要取決于當?shù)攸h委、政府的領(lǐng)導(dǎo)以及房管、國土、財政等部門的支持和配合。為使“先稅后證”形成一項穩(wěn)定的工作制度，各地地方稅務(wù)機關(guān)要緊緊依靠地方黨委、政府的領(lǐng)導(dǎo)來做好部門協(xié)調(diào)工作，要積極向地方黨委、政府匯報，主動與房管、國土、財政等部門協(xié)調(diào)，說明房地產(chǎn)稅收收入大部分歸屬地方財政，今后也將是地方財政收入的一個重要增長點的實際，促進地方黨委、政府及相關(guān)部門對這項工作的高度重視和支持，采取由政府發(fā)文的形式，明確協(xié)稅部門不執(zhí)行“先稅后證”應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，規(guī)定追責(zé)條款，使“先稅后證”形成一項穩(wěn)定的工作制度，并解決部門協(xié)作經(jīng)費等一系列問題。各地地稅部門在與房管、國土等部門的協(xié)作配合中，一定要建立穩(wěn)定的配合關(guān)系和信息溝通機構(gòu)，確保部門配合和信息溝通制度化。
　　六、關(guān)于房地產(chǎn)稅收一體化管理的其他問題
　　(一)關(guān)于合理確定計稅價格的問題。存量房交易價格的認定是“一窗式”征收的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，交易價格確定的合理與否，既關(guān)系到稅款征收的準確性及稅收執(zhí)法的嚴肅性，又關(guān)系到能否妥善解決征納矛盾。目前，從全國和我省的情況來看，稅務(wù)機關(guān)主要采取以下一些方法確定計稅價格。一是參照當?shù)卣蚍抗懿块T頒布的指導(dǎo)價格來認定計稅價格，納稅人申報的交易價格，低于指導(dǎo)價格時按指導(dǎo)價格計稅，高于指導(dǎo)價格時按交易價格計稅；二是以房管部門認定的合同成交價或評估價作為計稅依據(jù)；三是地稅機關(guān)自身采取對存量房評估確定計稅價格，即綜合利用存量房的歷史交易價格、毗鄰房產(chǎn)的市場銷售價格、政府公布的基準價格等信息評估存量房計稅價格；四是現(xiàn)場查看核定，對一些有特殊情況的房屋，稅務(wù)征收人員直接到現(xiàn)場實地查看，調(diào)查了解，取得證明材料，根據(jù)掌握的有關(guān)資料核定計稅價格；五是對不能按照上述方法核定，或者雖然按照上述方法核定，納稅人持有異議的存量房屋，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，征收機關(guān)指定有資質(zhì)的評估機構(gòu)進行評估，然后參照評估結(jié)果核定計稅價格。
　　根據(jù)目前全國和我省采取的核定計稅價格所采用的方法，省局要求，一是各地應(yīng)結(jié)合當?shù)厍闆r，選擇一種或幾種符合本地實際的計稅價格確定方法，切實解決當前工作中存在的確定計稅價格難的問題，達到嚴肅執(zhí)法，公平稅負的目的，消化虛假申報成交價格帶來的稅收流失等問題；二是無論采取何種辦法，均應(yīng)統(tǒng)一營業(yè)稅、契稅、個人所得稅、土地增值稅的計稅價格；三是鑒于我省大部分地方采取直接由地稅機關(guān)評估計稅價格的條件尚不太成熟，因此，一方面要積極向當?shù)卣畢R報，主動與當?shù)胤抗懿块T協(xié)調(diào)，爭取請政府或房管部門盡快公布指導(dǎo)價格，解決地稅機關(guān)認定計稅價格缺乏依據(jù)的問題，另一方面，也要借助相關(guān)部門或中介機構(gòu)的優(yōu)勢，采取請房管部門或指定中介機構(gòu)評估，稅務(wù)機關(guān)參照評估結(jié)果核定計稅價格。
　　(二)引入“以票控稅”機制。在房地產(chǎn)稅收一體化管理工作中，在落實“先稅后證”制度的同時，可引入“以票控稅”機制，由地稅部門在房地產(chǎn)交易場所代開不動產(chǎn)銷售發(fā)票，同時征收相關(guān)稅收。
　　(三)關(guān)于個人所得稅和土地增值稅納入房地產(chǎn)稅收一體化管理的有關(guān)問題。關(guān)于個人所得稅，各州、市地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《云南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(云地稅二字[2006]76號)的規(guī)定，盡快將核定征收比例上報省局確定后執(zhí)行。
　　關(guān)于土地增值稅，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，以及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》(財稅〔2006〕21號)的有關(guān)規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，對其實行核定征收，即按納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物所取得的收入的一定比例核定應(yīng)納土地增值稅稅額，我省的核定比例在1%-3%的幅度內(nèi)確定。具體核定比例由各州、市地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)當?shù)厍闆r確定。
　　各州、市地方稅務(wù)機關(guān)要按照上述意見，抓緊時間，結(jié)合當?shù)貙嶋H情況，制定具體實施意見并報省局備案，務(wù)必在今年底以前將個人所得稅和土地增值稅納入房地產(chǎn)稅收征收窗口征收。在實際工作，要不斷完善房地產(chǎn)稅收一體化管理的辦法、措施，切實推進房地產(chǎn)稅收一體化管理工作，注意總結(jié)成功的經(jīng)驗、辦法，以簡報等形式上報省局，以便省局在全省范圍內(nèi)交流、推廣。
　　二○○六年十一月十四日