發(fā)文標(biāo)題：浙江省注冊會計師協(xié)會2022年度會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況通告
發(fā)文文號：浙注協(xié)[2023]44號
發(fā)文部門：浙江省注冊會計師協(xié)會
發(fā)文時間：2023-4-10
實(shí)施時間：2023-4-10
法規(guī)類型：行業(yè)管理
所屬行業(yè)：所有行業(yè)
所屬區(qū)域：浙江
發(fā)文內(nèi)容：

　　為深入貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》(國辦發(fā)〔2021〕30號)，根據(jù)財政部和中國注冊會計師協(xié)會的統(tǒng)一部署，浙江省注冊會計師協(xié)會(以下簡稱省注協(xié))聯(lián)合省財政廳監(jiān)督局開展了2022年度全省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查?，F(xiàn)將有關(guān)情況通告如下：
　　一、檢查總體情況
　　根據(jù)“雙隨機(jī)、一公開”原則，結(jié)合日常監(jiān)管情況，對99家會計師事務(wù)所進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，共抽查業(yè)務(wù)報告4379份，重點(diǎn)檢查業(yè)務(wù)報告793份，其中財務(wù)報表審計報告621份，驗資報告22份，其他專項審計報告150份。
　　從檢查結(jié)果來看，大部分會計師事務(wù)所在“回頭看”的監(jiān)督機(jī)制作用和行業(yè)專家巡回幫扶指導(dǎo)下，內(nèi)部治理更加完善，執(zhí)業(yè)質(zhì)量有所提升。具體表現(xiàn)在：一是更加注重健全內(nèi)部治理機(jī)制。制定了較為完善的內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等方面的一體化管理，構(gòu)建以質(zhì)量、風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部考核、晉升機(jī)制。二是更加注重完善質(zhì)量管理體系。根據(jù)準(zhǔn)則要求和自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、機(jī)構(gòu)規(guī)模量身打造適合本所的質(zhì)量控制制度，確保質(zhì)量控制復(fù)核得到有效落實(shí)，嚴(yán)控質(zhì)量風(fēng)險。三是更加注重審計程序執(zhí)行。在執(zhí)行過程中對重要、關(guān)鍵審計程序的執(zhí)行上更加謹(jǐn)慎，尤其是在執(zhí)行貨幣資金、往來款函證等審計程序上更加規(guī)范，注重函證控制過程和審計證據(jù)的充分性，防范風(fēng)險意識更強(qiáng)，整體執(zhí)業(yè)水平有所提高。
　　二、檢查發(fā)現(xiàn)的問題
　　一是未嚴(yán)格執(zhí)行審計準(zhǔn)則。個別事務(wù)所存在未實(shí)施必要的審計程序，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下出具審計報告，未按規(guī)定編制和保存審計工作底稿。二是質(zhì)量控制體系流于形式。個別事務(wù)所雖然制定了三級復(fù)核制度，但是實(shí)際并未執(zhí)行到位，在底稿中未發(fā)現(xiàn)復(fù)核痕跡或者有實(shí)質(zhì)性復(fù)核意見。三是內(nèi)部管理不完善。個別會計師事務(wù)所內(nèi)部管理松散，業(yè)務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一；未建立規(guī)范的報告文號管理制度，業(yè)務(wù)報告存在空號和重號等現(xiàn)象；未按照要求管理、保存檔案，違規(guī)提前銷毀檔案。
　　三、自律懲戒及其它監(jiān)管措施
　　(一)行業(yè)自律懲戒
　　經(jīng)評議、復(fù)核，懲戒委員會審議通過，省注協(xié)對10家會計師事務(wù)所及30名注冊會計師分別給予公開譴責(zé)、通報批評、訓(xùn)誡的行業(yè)懲戒。
　　1.公開譴責(zé)
　　(1)臺州躍龍會計師事務(wù)所(普通合伙)及注冊會計師田光躍、王小瑞、趙翎越。存在的主要問題：對大部分審計項目中的貨幣資金、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、業(yè)務(wù)收入、營業(yè)成本、管理費(fèi)用等科目，除編制明細(xì)表和復(fù)印個別科目憑證外，未實(shí)施函證、監(jiān)盤、分析等實(shí)質(zhì)性程序，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，也未執(zhí)行風(fēng)險評估程序；大部分項目存在未編制綜合類底稿的情形；部分財務(wù)報表審計報告格式有誤。
　　(2)浙江新聯(lián)會計師事務(wù)所有限公司及注冊會計師李東紅、祝軍霞。存在的問題：在某一項目上存在未執(zhí)行審計程序直接依據(jù)其他事務(wù)所的底稿出具報告，在未獲取調(diào)整依據(jù)的情況下應(yīng)客戶要求對資本公積科目進(jìn)行審計調(diào)整，且調(diào)整金額巨大。
　　(3)杭州德益會計師事務(wù)所(普通合伙)及注冊會計師張叢玲、周娟。存在的主要問題：對大部分審計項目的貨幣資金、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、業(yè)務(wù)收入、營業(yè)成本、管理費(fèi)用等科目，除編制明細(xì)表和復(fù)印個別科目憑證外，未實(shí)施函證、監(jiān)盤、分析等實(shí)質(zhì)性程序，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，也未執(zhí)行風(fēng)險評估程序。
　　(4)臺州中鼎會計師事務(wù)所(普通合伙)及注冊會計師董漢蘭、段蘭珍、單愛武、趙遺珍。存在的主要問題：部分項目除復(fù)印少量憑證資料外，未執(zhí)行審計程序，未編制審計工作底稿；對部分項目的往來款項未實(shí)施函證程序；對部分項目的往來款項函證未保持應(yīng)有的控制；對業(yè)務(wù)收入及營業(yè)成本科目未執(zhí)行分析程序。
　　(5)永嘉縣清漣會計師事務(wù)所(普通合伙)及注冊會計師陳光明、潘迪華、厲春雷。存在的主要問題：對部分項目貨幣資金、往來款項、固定資產(chǎn)、業(yè)務(wù)收入及成本等科目未執(zhí)行函證、監(jiān)盤、分析等實(shí)質(zhì)性審計程序，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；未見復(fù)核痕跡。
　　2.通報批評
　　省注協(xié)對1家會計師事務(wù)所及4名注冊會計師實(shí)施通報批評的行業(yè)懲戒。存在的主要問題：部分項目未實(shí)施函證程序而是直接執(zhí)行了替代程序，且替代程序流于形式；業(yè)務(wù)收入及營業(yè)成本科目未執(zhí)行分析程序；部分項目未實(shí)施存貨監(jiān)盤等審計程序。
　　3.訓(xùn)誡
　　省注協(xié)對4家會計師事務(wù)所及12名注冊會計師實(shí)施訓(xùn)誡的行業(yè)懲戒。存在的主要問題：函證控制程序欠缺；存貨監(jiān)盤程序執(zhí)行不到位；對業(yè)務(wù)收入、營業(yè)成本科目執(zhí)行的分析程序不到位；審計報告文號管理混亂、審計檔案保管不當(dāng)?shù)取?br /> 　　(二)其他監(jiān)管措施
　　根據(jù)相關(guān)監(jiān)管規(guī)定，省注協(xié)對存在疑似嚴(yán)重內(nèi)部管理及執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題的4家事務(wù)所移送行政機(jī)關(guān)延伸檢查、處理。對存在部分項目函證控制程序欠缺、分析程序執(zhí)行不到位等問題的15家事務(wù)所及有關(guān)注冊會計師進(jìn)行談話提醒。對存在個別往來款函證程序不到位、附注中未充分披露關(guān)聯(lián)方交易及抵押擔(dān)保等問題的7家會計師事務(wù)所出具警示函。
　　希望各會計師事務(wù)所對照檢查發(fā)現(xiàn)的問題，認(rèn)真開展自查自糾，進(jìn)一步提升風(fēng)險意識，不斷完善內(nèi)部治理，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，堅守誠信底線，勤勉盡責(zé)，嚴(yán)格遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，提升審計質(zhì)量，共同促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展。