發(fā)文標(biāo)題：江蘇省國(guó)資委關(guān)于做好2007年度省屬企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作的通知
發(fā)文文號(hào)：蘇國(guó)資[2007]91號(hào)
發(fā)文部門(mén)：江蘇省人民政府國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)
發(fā)文時(shí)間：2007-12-31
實(shí)施時(shí)間：2008-1-1
法規(guī)類(lèi)型：國(guó)有資產(chǎn)管理, 企業(yè)年度財(cái)會(huì)決算
所屬行業(yè)：所有行業(yè)
所屬區(qū)域：江蘇
發(fā)文內(nèi)容：

各省屬企業(yè)：
　　為做好省國(guó)資委履行出資人職責(zé)企業(yè)(下稱“省屬企業(yè)”)2007年度財(cái)務(wù)決算工作，了解和掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及國(guó)有資本分布營(yíng)運(yùn)、保值增值等情況，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，現(xiàn)就做好2007年度省屬企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
　　一、財(cái)務(wù)決算總體要求
　　省屬企業(yè)要按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，年終進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債清查、債權(quán)債務(wù)確認(rèn)、成本費(fèi)用計(jì)量、經(jīng)營(yíng)損益結(jié)轉(zhuǎn)等基礎(chǔ)工作，核實(shí)各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債、收入權(quán)益、成本費(fèi)用及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，在此基礎(chǔ)上編制2007年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表，確保2007年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算全面準(zhǔn)確、真實(shí)可靠。
　　省屬企業(yè)2007年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表須經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，對(duì)于2007年已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(下稱新準(zhǔn)則)和2008年起執(zhí)行新準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將首次執(zhí)行新準(zhǔn)則的期初數(shù)一并納入審計(jì)范圍。各企業(yè)要按照省國(guó)資委《關(guān)于省屬企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)事項(xiàng)的通知》(蘇國(guó)資[2007]37號(hào))規(guī)定，年終單獨(dú)編報(bào)《執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》，由承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行新準(zhǔn)則的期初數(shù)調(diào)整、金融資產(chǎn)(負(fù)債)分類(lèi)、預(yù)計(jì)職工辭退補(bǔ)償、遞延所得稅調(diào)整、公允價(jià)值使用等重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行審核，對(duì)企業(yè)的申報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
　　二、財(cái)務(wù)決算編制范圍
　　省屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)將所屬境內(nèi)外各級(jí)子企業(yè), 以及各類(lèi)獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位和基建項(xiàng)目全部納入2007年度財(cái)務(wù)決算編制范圍。
　　1．企業(yè)對(duì)于所屬事業(yè)單位、基建單位及所屬財(cái)務(wù)公司、租賃公司、信托公司等金融企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行財(cái)務(wù)決算報(bào)表格式轉(zhuǎn)換，納入年度合并財(cái)務(wù)決算編制范圍。
　　2．企業(yè)對(duì)于所屬境外子企業(yè)(單位)應(yīng)當(dāng)以母公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度及相關(guān)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)為依據(jù)，調(diào)整所屬境外子企業(yè)(單位)的財(cái)務(wù)決算，納入年度合并財(cái)務(wù)決算編制范圍。
　　3．企業(yè)對(duì)于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》可以不納入合并財(cái)務(wù)決算范圍的所屬企業(yè)、單位以及重要資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)填報(bào)財(cái)務(wù)情況表中的“未納入合并范圍子企業(yè)(資產(chǎn))主要指標(biāo)表”。
　　省屬企業(yè)在編制財(cái)務(wù)決算前，應(yīng)當(dāng)對(duì)所屬企業(yè)、單位進(jìn)行認(rèn)真清理，在此基礎(chǔ)上向省國(guó)資委報(bào)送《關(guān)于2007年度財(cái)務(wù)決算編制范圍的報(bào)告》，詳細(xì)說(shuō)明以下內(nèi)容：
　　1.企業(yè)所屬具有獨(dú)立法人資格的全資、控股及其他被控制的企業(yè)、單位名稱及戶數(shù)(分二級(jí)企業(yè)、三級(jí)企業(yè)、三級(jí)以下企業(yè)、境外企業(yè)、事業(yè)單位等類(lèi)別列示，下同)。
　　2.企業(yè)納入合并財(cái)務(wù)決算編制范圍的具有獨(dú)立法人資格的全資、控股及其他被控制的企業(yè)、單位名稱及戶數(shù)。對(duì)于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》不納入2007年度合并財(cái)務(wù)決算編制范圍的企業(yè)、單位分別單獨(dú)列示，并具體說(shuō)明理由及其對(duì)2007年度合并財(cái)務(wù)決算的營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額、所有者權(quán)益和損益等指標(biāo)與上年相比的影響情況。
　　3.企業(yè)及所屬子企業(yè)因會(huì)計(jì)政策變更、改制、分立、重組、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)等事項(xiàng)引起2007年度合并財(cái)務(wù)決算的營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額、所有者權(quán)益和損益等指標(biāo)與上年相比的影響情況。
　　請(qǐng)各省屬企業(yè)于2008年1月31日前將《關(guān)于2007年度財(cái)務(wù)決算編制范圍的報(bào)告》報(bào)送省國(guó)資委。
　　三、財(cái)務(wù)決算的合并
　　省屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制報(bào)送2007年度合并財(cái)務(wù)決算報(bào)表，未執(zhí)行新準(zhǔn)則的執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定〉的通知》(財(cái)會(huì)字[1995]11號(hào))，已執(zhí)行新準(zhǔn)則的執(zhí)行新準(zhǔn)則第33號(hào)—《合并財(cái)務(wù)報(bào)表》，采用自下而上層層合并的方法，將各級(jí)子企業(yè)(單位)逐級(jí)合并。
　　1．企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)決算，一是要統(tǒng)一母子公司財(cái)務(wù)報(bào)表決算日及會(huì)計(jì)期間；二是要統(tǒng)一母子公司會(huì)計(jì)政策，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)母公司尚未執(zhí)行新準(zhǔn)則而所屬子公司已執(zhí)行的，母公司可直接合并所屬子公司報(bào)表；三是要將所屬子公司以外幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表折算為以母公司記賬本位幣表示的財(cái)務(wù)決算報(bào)表。
　　2．企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)決算，應(yīng)將企業(yè)及所屬子企業(yè)之間的內(nèi)部交易、內(nèi)部往來(lái)等事項(xiàng)進(jìn)行充分抵銷(xiāo)，對(duì)涉及資產(chǎn)負(fù)債、收入權(quán)益、成本費(fèi)用、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)決算指標(biāo)數(shù)額須按照合并口徑進(jìn)行剔除。
　　四、財(cái)務(wù)決算的信息披露
　　省屬企業(yè)要根據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，認(rèn)真編報(bào)2007年度財(cái)務(wù)決算，并進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的編制報(bào)告工作。
　　財(cái)務(wù)決算的報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)披露以下內(nèi)容：企業(yè)報(bào)告期執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度；執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的內(nèi)容、理由、影響數(shù)額；報(bào)送省國(guó)資委《關(guān)于2007年度合并財(cái)務(wù)決算編制范圍的報(bào)告》的相關(guān)內(nèi)容；各項(xiàng)稅費(fèi)和社會(huì)保險(xiǎn)的繳納情況；財(cái)務(wù)決算報(bào)表項(xiàng)目注釋；或有事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的調(diào)整等。
　　財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說(shuō)明下列內(nèi)容：2007年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況；企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；利潤(rùn)和利潤(rùn)分配情況；重大投融資及資金變動(dòng)、周轉(zhuǎn)情況；企業(yè)改制、重組、產(chǎn)權(quán)變動(dòng)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)等情況；企業(yè)主要負(fù)責(zé)人2007年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)完成及國(guó)有資本保值增值情況；企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題及整改情況；其他需說(shuō)明的財(cái)務(wù)情況。
　　承擔(dān)企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表和報(bào)表附注進(jìn)行審計(jì)，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。此外，主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)省國(guó)資委與企業(yè)主要負(fù)責(zé)人簽訂的年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核責(zé)任書(shū)及省國(guó)資委《關(guān)于貫徹執(zhí)行〈企業(yè)國(guó)有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)辦法〉的通知》(蘇國(guó)資[2004]290號(hào))規(guī)定，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中關(guān)于企業(yè)主要負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)的完成情況，以及財(cái)務(wù)決算報(bào)表中“所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表”補(bǔ)充資料的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)，并向省國(guó)資委單獨(dú)出具專項(xiàng)說(shuō)明。省屬企業(yè)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照省國(guó)資委《關(guān)于做好2006年度省屬企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的通知》(蘇國(guó)資[2006]134號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　五、財(cái)務(wù)決算的編制、審核及報(bào)送
　　2007年度省屬企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表由封面、主附表、財(cái)務(wù)情況表組成，兼容了執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等不同企業(yè)的填報(bào)要求，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度，分別選擇相關(guān)科目(項(xiàng)目)、口徑和內(nèi)容編制(報(bào)表表式、編制說(shuō)明和數(shù)據(jù)處理軟件另行下發(fā))。本套報(bào)表為省屬企業(yè)合并報(bào)表與子企業(yè)(單位)分戶報(bào)表的統(tǒng)一格式，省屬企業(yè)應(yīng)按規(guī)定報(bào)送集團(tuán)合并報(bào)表及所屬子企業(yè)(單位)的分戶報(bào)表。
　　1．關(guān)于報(bào)表錄入級(jí)次。2007年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表計(jì)算機(jī)錄入級(jí)次為：大型企業(yè)錄入到三級(jí)企業(yè)，三級(jí)以下企業(yè)并入三級(jí)企業(yè)作為單戶錄入；中小型企業(yè)錄入到二級(jí)企業(yè)，二級(jí)以下企業(yè)并入二級(jí)企業(yè)作為單戶錄入；重要子企業(yè)不分級(jí)次均應(yīng)作為單戶企業(yè)錄入(重要子企業(yè)主要指資產(chǎn)總額或銷(xiāo)售收入占企業(yè)資產(chǎn)總額或銷(xiāo)售收入5%以上的子企業(yè)、境外子企業(yè)、上市子公司、執(zhí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度的地方非銀行金融機(jī)構(gòu)等)。
　　2．關(guān)于報(bào)表審核要求。2007年度省屬企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表審核重點(diǎn)為：報(bào)表編報(bào)范圍是否完整，填報(bào)內(nèi)容是否真實(shí)，填報(bào)方法是否符合編制要求；四張主表以外的主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)(如封面中的行業(yè)代碼、企業(yè)規(guī)模、組織形式，附表中的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、上交稅金及社會(huì)保險(xiǎn)、職工人數(shù)等)填報(bào)是否準(zhǔn)確，報(bào)表中相關(guān)指標(biāo)之間、表間相關(guān)數(shù)據(jù)之間是否銜接一致；數(shù)據(jù)錄入是否完整、邏輯性公式審核是否通過(guò)、合理性公式是否核實(shí)、數(shù)據(jù)樹(shù)型結(jié)構(gòu)是否清晰等。對(duì)于財(cái)務(wù)情況表中涉及的主要業(yè)務(wù)、人工成本、籌資及投資、科技支出及科研成果、風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)及或有事項(xiàng)、企業(yè)集團(tuán)組織情況等管理指標(biāo)數(shù)據(jù)，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，保證指標(biāo)數(shù)據(jù)的銜接可靠。
　　3．關(guān)于報(bào)表報(bào)送要求。2007年度省屬企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表報(bào)送內(nèi)容為：省屬企業(yè)紙質(zhì)合并財(cái)務(wù)決算報(bào)表、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、審計(jì)報(bào)告，企業(yè)集團(tuán)母公司的紙質(zhì)財(cái)務(wù)決算報(bào)表、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、審計(jì)報(bào)告，全部分戶企業(yè)的財(cái)務(wù)決算報(bào)表(計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù))。2008年執(zhí)行新準(zhǔn)則的企業(yè)要單獨(dú)報(bào)送《執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》。
　　省屬企業(yè)2007年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表的報(bào)送截止時(shí)間為2008年4月10日，有條件的企業(yè)盡可能提前報(bào)送。對(duì)于年度財(cái)務(wù)決算編審工作遇到的問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)與省國(guó)資委考核評(píng)價(jià)處聯(lián)系。聯(lián)系人及聯(lián)系電話：蔡麗亞；(025)83393408。