發(fā)文標題：關于印發(fā)《金融資產管理公司會計制度——會計科目和會計報表》[試行]的通知
發(fā)文文號：財會[2000]14號
發(fā)文部門：財政部
發(fā)文時間：2000-10-6
實施時間：2000-10-6
法規(guī)類型：行業(yè)會計制度
所屬行業(yè)：金融證券、保險業(yè)
所屬區(qū)域：中國
發(fā)文內容：

中國華融資產管理公司、中國長城資產管理公司、中國東方資產管理公司、中國信達資產管理公司：
　　為了規(guī)范金融資產管理公司的會計核算工作，防范金融風險，促使金融資產管理公司積極有效地處置不良資產，現將《金融資產管理公司會計制度－－會計科目和會計報表》(試行)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時函告我部。
　　附件：金融資產管理公司會計制度－－會計科目和會計報表(試行)

　附件：　　　　　　　金融資產管理公司會計制度
　　　　　　　　　　 －－會計科目和會計報表(試行)

　　　　　　　　　　　　　　第一章　總則

　一、為了適應我國社會主義市場經濟發(fā)展的需要，規(guī)范金融資產管理公司的會計核算工作，根據《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》以及國家其他有關法律、法規(guī)，制定本制度。
　二、本制度適用于在中華人民共和國境內按照規(guī)定程序，經批準設立的國有獨資金融資產管理公司(以下簡稱“公司”)。
　三、公司應當按照《企業(yè)會計準則－－基本準則》規(guī)定的一般原則和本制度的要求，進行會計核算，在不違背《企業(yè)會計準則－－基本準則》和本制度規(guī)定的原則下，可結合本公司的具體情況，制定本公司的會計制度。
　四、公司應按以下規(guī)定運用會計科目：
　　(一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。公司不應隨意打亂重編。本制度在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。
　　(二)公司應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。
　　明細科目的設置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，公司可以根據需要，自行規(guī)定。
　　(三)公司在填制會計憑證、登記賬簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填編號，不填科目名稱。
　五、公司應按以下規(guī)定編制和提供財務會計報告：
　　(一)公司應當按照本制度的規(guī)定，編制和提供真實、完整的財務會計報告。
　　(二)公司的財務會計報告由會計報表和會計報表附注組成。公司對外提供的財務會計報告的內容、會計報表種類和格式、會計報表附注的主要內容等，由本制度規(guī)定；公司內部管理需要的會計報表由公司自行規(guī)定。
　　(三)公司對外提供的會計報表包括：
　　1．資產負債表；
　　2．利潤表；
　　3．現金流量表；
　　4．相關附表。
　　(四)公司對外提供的財務會計報告分為月度財務會計報告、季度財務會計報告和年度財務會計報告。月度財務會計報告是指月份終了對外提供的財務會計報告；季度財務會計報告是指在每個季度終了對外提供的財務會計報告；年度財務會計報告是指年度終了對外提供的財務會計報告。
　　(五)公司的財務會計報告應當按相關法規(guī)向有關各方提供。
　　公司月度財務會計報告應于月份終了后6天(節(jié)假日順延，下同)內報出；季度財務會計報告應于季度終了后15天內報出；年度財務會計報告應于年度終了后3個月內報出。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
　　(六)公司編報的會計報表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
　　(七)公司向外提供的財務會計報告應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：公司名稱、地址、報表所屬年度、季度或者月份、報出日期等，并由公司負責人、主管會計工作的負責人和會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章。設置總會計師的公司，還須由總會計師簽名并蓋章。公司負責人對本公司財務會計報告的真實性、完整性負責。
　六、除公司取得的待處置股權投資所持有的被投資單位的權益外，公司對其他單位投資如占該單位資本總額50％以上(不含50％)，或雖然占該單位資本總額不足50％，但具有實質控制權的，應當編制合并會計報表。合并會計報表的合并范圍、合并原則、編制程序和編制方法，按照國家統(tǒng)一的合并會計報表的規(guī)定執(zhí)行。
　七、公司會計機構設置、會計人員配備、會計核算、會計監(jiān)督、內部會計控制制度等要求，按照《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。
　八、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋。本制度需要變更時，由財政部負責修訂。
　九、本制度自2000年1月1日起施行。

　　　　　　　　　　 第二章　會計科目名稱和編號


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順序號│編號│　　會計科目名稱　　　│順序號│編號│　　會計科目名稱
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　　　　　　　一、資產　　　　　　　│　36　│2201│代發(fā)行證券款
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　1　 │1001│現金　　　　　　　　　│　37　│2301│租賃保證金
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　2　 │1002│銀行存款　　　　　　　│　38　│2401│長期借款
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　3　 │1003│存放人民銀行款項　　　│　39　│2411│應付債券
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　4　 │1101│短期投資　　　　　　　│　40　│2421│向人民銀行再貸款
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　5　 │1102│短期投資跌價準備　　　│　　　　　　 三、所有者權益
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　6　 │1110│應收賬款　　　　　　　│　41　│3101│實收資本
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　7　 │1113│其他應收款　　　　　　│　42　│3111│資本公積
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　8　 │1121│待攤費用　　　　　　　│　43　│3121│盈余公積
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　9　 │1201│代發(fā)行證券　　　　　　│　44　│3131│本年利潤
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　10　│1202│待轉發(fā)行費用　　　　　│　45　│3141│利潤分配
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　11　│1301│購入貸款　　　　　　　│　46　│3151│待處置不良貸款損失
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　12　│1302│購入貸款應收利息　　　│　　　　　　　 四、損益類
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　13　│1303│待處置不良貸款損失準備│　47　│4101│利息收入
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　14　│1401│待處置貸款　　　　　　│　48　│4111│咨詢服務收入
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　15　│1402│待處置貸款應收利息　　│　49　│4121│證券發(fā)行收入
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　16　│1403│貸款呆賬準備　　　　　│　50　│4131│其他收入
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　17　│1501│待處置資產　　　　　　│　51　│4201│債權重組收益
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　18　│1507│待處置資產減值準備　　│　52　│4211│處置資產收益
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　19　│1601│租賃資產　　　　　　　│　53　│4221│租賃收益
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　20　│1701│長期股權投資　　　　　│　54　│4231│投資收益
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　21　│1702│長期債券投資　　　　　│　55　│4301│匯兌收益
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　22　│1706│長期投資減值準備　　　│　56　│4401│營業(yè)外收入
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　23　│1801│固定資產　　　　　　　│　57　│4501│利息支出
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　24　│1802│累計折舊　　　　　　　│　58　│4511│證券發(fā)行成本
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　25　│1803│固定資產清理　　　　　│　59　│4521│其他支出
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　26　│1901│無形資產　　　　　　　│　60　│4531│債權重組損失
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　27　│1910│長期待攤費用　　　　　│　61　│4541│處置資產損失
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　　　　　　　二、負債　　　　　　　│　62　│4601│營業(yè)費用
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　28　│2101│短期借款　　　　　　　│　63　│4701│營業(yè)外支出
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　29　│2111│應付賬款　　　　　　　│　64　│4801│以前年度損益調整
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　30　│2121│應付工資　　　　　　　│　　　　　　　五、備查賬簿
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　31　│2122│應付福利費　　　　　　│　65　│5101│購入貸款及應收利息
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　32　│2131│應付利潤　　　　　　　│　66　│5201│待處置資產
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　33　│2141│其他應付款　　　　　　│　67　│5301│抵押及質押品
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　34　│2151│預提費用　　　　　　　│　68　│5401│代保管物品
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　35　│2161│應交稅金　　　　　　　│　　　│　　│
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　　　　　　　　　　　第三章　會計科目使用說明

　　　　　　　　　　　　　 1001　現金

　一、本科目核算公司的庫存現金。
　　公司內部各部門周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“1005備用金”科目核算，不在本科目核算。
　二、公司收到現金時，借記本科目，貸記有關科目；支出現金時，借記有關科目，貸記本科目。
　三、公司應設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符。
　　有外幣現金的公司，應分別人民幣和各種外幣設置“現金日記賬”進行明細核算。
　四、本科目期末借方余額，反映公司實際持有的庫存現金。

　　　　　　　　　　　　 1002　銀行存款

　一、本科目核算公司存入銀行的各種存款。
　二、公司收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現金支付的以外，應按現行有關規(guī)定，通過銀行辦理轉賬結算。公司將款項存入銀行時，借記本科目，貸記“現金”等有關科目；提取或支付存款時，借記“現金”等有關科目，貸記本科目。
　三、公司應按開戶銀行、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，并由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，公司賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”，及時調節(jié)相符。
　四、有外幣存款的公司，應分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。
　　發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務有關的賬戶，應采用業(yè)務發(fā)生時的匯率，也可以采用業(yè)務發(fā)生當月月初的匯率折合。
　　月份終了，各種外幣賬戶(包括外幣現金以及以外幣結算的債權和債務，下同)的外幣期末余額，應當按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：
　　(一)籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入開辦費；
　　(二)與購建固定資產有關的借款產生的匯兌損益，在固定資產交付使用前計入該項固定資產成本；
　　(三)除上述情況外，均計入當期損益。
　　因銀行結售、購入外匯或不同外幣兌換而產生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額，按上述原則分別處理。
　五、采用外幣分賬制核算的公司，可以單獨設置“1920外幣兌換”科目。
　六、本科目期末借方余額，反映公司實際存在銀行的款項。

　　　　　　　　　　 1003　存放人民銀行款項

　一、本科目核算公司由于向人民銀行再貸款而存入人民銀行的存款。
　二、公司向人民銀行再貸款時，借記本科目，貸記“向人民銀行再貸款”科目。使用人民銀行再貸款存款時，借記“購入貸款”、“購入貸款應收利息”等科目，貸記本科目。
　三、本科目期末借方余額，反映公司存放在人民銀行的款項。

　　　　　　　　　　　　 1101　短期投資

　一、本科目核算公司購入的各種能夠隨時變現，并且持有時間不準備超過1年(含1年)的有價證券，包括股票、債券等。公司購入不能隨時變現或不準備隨時變現的有價證券以及超過1年的其他投資，在“長期股權投資”和“長期債券投資”科目核算，不在本科目核算。
　二、公司購入的各種股票、債券，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
　　公司購入股票、債券，如在實際支付的價款中包含已宣告而尚未領取的現金股利或已到期而尚未領取的債券利息(指分期付息、到期還本的債券，下同)，應單獨核算。公司應按照實際成本(即實際支付的價款扣除已宣告而尚未領取的現金股利或已到期而尚未領取的債券利息)，借記本科目，按照應收取的現金股利、利息，借記“其他應收款－－應收股利、應收利息”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。
　三、公司收到原已計入其他應收款的股利或利息，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款－－應收股利、應收利息”科目。
　　公司收到短期投資持有期間所獲得的現金股利或利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　四、公司出售股票、債券或到期收回債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按該項投資已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備”科目，按照短期投資的實際成本，貸記本科目，按未領取的現金股利或利息，貸記“其他應收款－－應收股利、應收利息”科目，按借貸方金額的差額，借記或貸記“投資收益”科目。
　五、公司出售或收回短期投資，可以采用先進先出法、加權平均法、移動加權平均法等確定其實際成本。方法一經確定，不得隨意變更。
　六、公司的短期投資應按成本與市價孰低計價。期末，短期投資的市價低于成本的差額，應當計提短期投資跌價準備，并計入當期損益。
　七、本科目應按短期投資的種類設置明細賬，進行明細核算。
　八、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種股票、債券等的實際成本。

　　　　　　　　　　 1102　短期投資跌價準備

　一、本科目核算公司提取的短期投資跌價準備。
　二、公司應對短期投資按成本與市價孰低計價。在具體運用短期投資成本與市價孰低時，一般應按投資總體計算成本與市價孰低金額；如果某類或某項短期投資占全部短期投資10％或以上的，也可按投資類別或單項投資計算成本與市價孰低金額。
　三、公司應于期末將短期投資的市價與其成本進行比較，如市價低于成本的，應按市價低于成本的差額，借記“營業(yè)費用－－短期投資跌價準備”科目，貸記本科目；如已計提跌價準備的短期投資的市價以后又恢復，應按恢復增加的數額沖減已提的跌價準備，借記本科目，貸記“營業(yè)費用－－短期投資跌價準備”科目，但短期投資市價恢復后沖減已提跌價準備的金額，應以已提短期投資跌價準備的金額為限。
　四、采用投資總體或投資類別計算成本與市價孰低金額的公司，出售或收回短期投資時，不同時調整已計提的跌價準備，待期末時，再予以調整；采用單項投資計算成本與市價孰低金額的公司，出售或收回短期投資時，應同時結轉已計提的跌價準備。
　五、本科目期末貸方余額，反映公司已計提的短期投資跌價準備。

　　　　　　　　　　　　 1110　應收賬款

　一、本科目核算公司應向其他單位收取的業(yè)務款項，包括處置貸款時發(fā)生的應收款項、證券交易的應收款項，以及其他金融業(yè)務的應收款項等。
　二、公司發(fā)生各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種應收款項時，借記“銀行存款”等有關科目，貸記本科目。
　三、本科目應按不同的債務單位設置明細賬，進行明細核算。
　四、應收賬款需要計提壞賬準備的公司，可以設置“1111壞賬準備”科目。
　五、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應收賬款。

　　　　　　　　　　　　1113　其他應收款

　一、本科目核算公司應收、暫付其他單位或個人的款項，包括各種應收的賠款、罰金，按規(guī)定墊支的職工差旅費，存出保證金，其他應收、暫付的款項等。
　　公司因股權投資(含待處置股權投資)而應收取的現金股利、公司應收的其他單位的利潤，以及公司因債券投資而應收取的利息(指購入分期付息、到期還本債券應收的利息)，也在本科目核算。
　　公司購入到期還本付息的長期債券投資應收的利息，在“長期債券投資”科目核算，不在本科目核算。
　二、公司購入股票，如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利，按實際成本(即實際支付的價款扣除已宣告而尚未領取的現金股利)，借記“短期投資”、“長期股權投資”科目，按應領取的現金股利，借記本科目(應收股利)，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。收到現金股利時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(應收股利)。
　　公司應于被投資單位分派現金股利或利潤時，按收到的現金股利或利潤，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”或“長期股權投資”、“短期投資”等科目，不通過本科目核算。
　三、公司購入債券，按實際成本(即實際支付的價款扣除已到付息期但尚未領取的利息)，借記“短期投資”、“長期債券投資”科目，按應領取的利息，借記本科目(應收利息)，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。
　　公司購入分期付息、到期還本的債券，已到付息期但應收未收的利息，應于確認投資收益時，借記本科目(應收利息)，貸記“投資收益”科目；已到付息期并已收到的利息，直接借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目，不通過本科目核算。
　　收到長期債券投資利息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應收的利息，貸記本科目(應收利息)，按其差額，貸記“投資收益”科目。
　四、公司發(fā)生的其他應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回款項或部門、個人對預支款項報銷時，借記有關科目，貸記本科目。
　五、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。
　六、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應收款。

　　　　　　　　　　　　 1121　待攤費用

　一、本科目核算公司已經支出，但應由本期和以后各期負擔的分攤期在1年以內(含1年)的各項費用。如預付保險費、固定資產修理費用等。開辦費、超過1年以上攤銷的固定資產修理支出和租入固定資產改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他費用，應在“長期待攤費用”科目核算，不在本科目核算。
　二、公司發(fā)生的各項待攤費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。分期攤銷時，借記“營業(yè)費用－－管理費用”科目，貸記本科目。
　三、本科目應按費用種類設置明細賬，進行明細核算。
　四、本科目期末借方余額，反映公司各種已支出但尚未攤銷完畢的費用。

　　　　　　　　　　　　1201　代發(fā)行證券

　一、本科目核算公司接受委托代理發(fā)行的股票、債券等證券的價值。
　二、公司應根據不同的代理方式，進行相應的會計處理：
　　(一)公司采用全額承購包銷方式代理發(fā)行的證券，應按承購價，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目，貸記“證券發(fā)行收入－－代發(fā)行證券收入”科目。計算和結轉代發(fā)行證券的成本，借記“證券發(fā)行成本”科目，貸記本科目。發(fā)行期結束，未售出的證券余額轉為本公司投資，公司應按承購價，借記“短期投資”、“長期債券投資”、“長期股權投資”等科目，貸記本科目。
　　(二)公司采用余額承購包銷方式發(fā)行的，收到委托單位委托發(fā)行的證券，按約定的發(fā)行價格，借記本科目，貸記“代發(fā)行證券款”科目。在約定的期限內售出，按發(fā)行價格，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。如有未售出證券，按合同規(guī)定由公司認購，轉為本公司投資時，按發(fā)行價格，借記“短期投資”、“長期債券投資”、“長期股權投資”等科目，貸記本科目。發(fā)行期結束，所集資金付給委托單位，并收取手續(xù)費，按發(fā)行價格，借記“代發(fā)行證券款”科目，按支付給委托單位的價款，貸記“銀行存款”科目，按應收取的手續(xù)費，貸記“證券發(fā)行收入－－代發(fā)行證券手續(xù)費收入”科目。
　　(三)公司采用代銷方式代發(fā)行證券，收到委托單位委托發(fā)行的證券，按委托方約定的發(fā)行價格，借記本科目，貸記“代發(fā)行證券款”科目。證券售出后，按約定的發(fā)行價格，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。發(fā)行期結束，所集資金付給委托單位，并收取手續(xù)費，公司應按約定的發(fā)行價格，借記“代發(fā)行證券款”科目，按支付給委托單位的價款，貸記“銀行存款”科目，按應收取的手續(xù)費，貸記“證券發(fā)行收入－－代發(fā)行證券手續(xù)費收入”科目；同時，將未售出的代發(fā)行證券退還委托單位，借記“代發(fā)行證券款”科目，貸記本科目。
　三、本科目應按委托單位和代發(fā)行證券的種類設置明細賬，進行明細核算。
　四、本科目期末借方余額，反映公司尚未售出的代發(fā)行證券的價值。

　　　　　　　　　　　 1202　待轉發(fā)行費用

　一、本科目核算公司發(fā)生的與證券發(fā)行業(yè)務直接相關的各項費用。
　二、公司發(fā)生各項發(fā)行費用，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”科目；當發(fā)行項目完成，在確認證券發(fā)行收入的同時，結轉發(fā)行費用，借記“證券發(fā)行成本”科目，貸記本科目。
　三、期末，將發(fā)行不成功項目所發(fā)生的各項費用，結轉到當期營業(yè)費用，借記“營業(yè)費用－－管理費用”科目，貸記本科目。
　四、本科目應按發(fā)行項目和費用種類設置明細賬，進行明細核算。
　五、本科目期末借方余額，反映公司已經支出但尚未結轉的證券發(fā)行業(yè)務所發(fā)生的發(fā)行費用。

　　　　　　　　　　　　 1301　購入貸款

　一、本科目核算公司以買斷方式從銀行收購的不良貸款中的本金部分。公司以買斷方式從銀行收購的不良貸款中已入賬的利息部分，在“購入貸款應收利息”科目核算，不在本科目結算。
　二、公司以買斷方式從銀行收購不良貸款時，按收購時該項貸款的原賬面本金，借記本科目，按收購時原已入賬的該項貸款的應收利息，借記“購入貸款應收利息”科目，按收購時已支付或應付的價款，貸記“銀行存款”、“存放人民銀行款項”、“應付債券”等科目。
　三、公司和銀行對公司收購的貸款本金按照規(guī)定的方法計算現值，并經批準認定后，按批準認定的價值，借記“待處置貸款”科目，貸記本科目；同時，按批準認定的價值低于購入貸款本金的差額，借記“待處置不良貸款損失－－購入貸款本金損失”科目，貸記“待處置不良貸款損失準備－－購入貸款本金損失”科目。公司應對轉出的購入貸款的原賬面余額、確定的現值等，在設置的“購入貸款及應收利息備查簿”進行登記。
　四、本科目應按債務單位和貸款種類設置明細賬，進行明細核算。
　五、本科目期末借方余額，反映公司從銀行收購的不良貸款本金，以及尚未處置的購入貸款本金所發(fā)生的損失。

　　　　　　　　　　 1302　購入貸款應收利息

　一、本科目核算公司以買斷方式從銀行收購的不良貸款中原已入賬的應收利息。
　　公司從銀行收購的不良貸款中未入賬的應收利息，在設置的“購入貸款及應收利息備查簿”中進行登記。
　二、本科目應設置如下明細科目：
　　(一)購入利息；
　　(二)應計利息。
　　公司以買斷方式從銀行收購不良貸款時，按收購時該項貸款的原賬面本金，借記“購入貸款”科目，按收購時原已入賬的該項貸款的應收利息，借記本科目(購入利息)，按收購時已支付或應付的價款，貸記“銀行存款”、“存放人民銀行款項”、“應付債券”等科目。
　　公司購入的未到期貸款在未轉入待處置貸款前按規(guī)定計收利息時，借記本科目(應計利息)，貸記“利息收入”科目。公司購入的逾期或呆滯貸款在未轉入待處置貸款前按規(guī)定計收的利息，在“購入貸款及應收利息備查簿”中進行登記。
　三、公司和銀行對原已入賬的購入貸款應收利息按照規(guī)定的方法計算現值，并經批準認定后，按批準認定的價值，借記“待處置貸款應收利息”科目，貸記本科目；同時，按批準認定的價值低于購入貸款利息的差額，借記“待處置不良貸款損失－－購入貸款利息損失”科目，貸記“待處置不良貸款損失準備－－購入貸款利息損失”等科目。公司應對轉出的原已入賬的購入貸款的賬面余額、現值等，在設置的“購入貸款及應收利息備查薄”進行登記。
　四、本科目應按債務單位和貸款種類設置明細賬，進行明細核算。
　五、本科目期末借方余額，反映公司從銀行收購的不良貸款已入賬的應收利息和其后計提的利息，以及尚未處置的購入貸款利息所發(fā)生的損失。

　　　　　　　　　1303　待處置不良貸款損失準備

　一、本科目核算公司對以買斷方式從銀行收購的不良貸款的本金和原已入賬的應收利息，按照有關不良資產折扣中和現值計算辦法計算，經批準認定的價值低于購入貸款本息的差額。
　二、本科目應設置如下明細科目：
　　(一)購入貸款本金損失；
　　(二)購入貸款利息損失。
　三、公司和銀行對公司收購的不良貸款的本金和原已入賬的應收利息，按規(guī)定的折扣和現值計算辦法計算后，按照經批準認定的貸款本金部分，借記“待處置貸款”科目，貸記“購入貸款”科目；按經批準認定的貸款利息部分，借記“待處置貸款應收利息”科目，貸記“購入貸款應收利息”科目；按經批準認定的價值低于購入貸款本息的差額，借記“待處置不良貸款損失－－購入貸款本金損失、購入貸款利息損失”科目，貸記本科目。
　　公司經批準認定的貸款本息的價值高于購入貸款本金和已入賬應收利息的，則不進行賬務處理，但應在“購入貸款及應收利息備查薄”中登記經批準認定的價值。
　四、本科目應按債務單位和貸款種類設置明細賬，進行明細核算。
　五、本科目期末貸方余額，反映公司收購的不良貸款經批準認定的價值低于購入貸款本息的差額。

　　　　　　　　　　　　1401　待處置貸款

　一、本科目核算公司購入貸款后經批準認定的貸款本金的價值。
　　公司購入貸款經批準認定的應收利息的價值，在“待處置貸款應收利息”科目核算，不在本科目核算。
　二、公司對購入貸款按批準認定的價值從購入貸款轉入本科目時，按批準認定的價值，借記本科目，貸記“購入貸款”科目；同時，按經批準認定的價值低于購入貸款本金的差額，借記“待處置不良貸款損失－－購入貸款本金損失”科目，貸記“待處置不良貸款損失準備－－購入貸款本金損失”科目。
　三、公司待處置貸款應當分別正常貸款和不良貸款進行核算。債務單位不能根據借款合同規(guī)定按時、足額支付利息和歸還本金的貸款，應將該貸款作為不良貸款處理。
　　如果借款人還清了所有逾期的利息(含未入賬利息)，而且在一定期間內保持了良好的還款記錄，若此時借款合同尚未執(zhí)行完畢，則應將該貸款作為正常貸款處理，并按規(guī)定計提利息。
　　作為不良貸款處理的待處置貸款，其后債務單位因財務狀況好轉等原因償還的貸款本息，公司應于收到時首先沖減已計的利息，借記“現金”、“銀行存款”等科目、貸記“待處置貸款應收利息－－應計利息、購入經認定的利息”科目；收到債務單位償還的貸款本息在沖減完已計的利息后，再沖減待處置貸款本金，借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目，如沖減后仍有余額的(屬于未入賬的應收利息)，則貸記“利息收入”科目。
　四、公司以債權重組方式收回待處置貸款，應以重組債權的賬面價值與收到的全部資產(不含現金，下同)的公允價值孰低計價；取得的全部資產的公允價值高于整體債權賬面價值的，其公允價值在備查薄中進行登記。
　　如果所收到的全部資產的公允價值高于重組債權賬面價值的，在以重組債權賬面價值確定所接收的全部資產的賬面價值時，應當以每項資產的公允價值占全部資產公允價值的比例，對重組債權的賬面價值進行分配所確定的價值計價。
　　公司進行債權重組，應分別以下情況處理：
　　(一)債務單位以資產清償債務。
　　1．債務單位以現金清償債務，公司應按收到的現金，借記“現金”、“銀行存款”等科目，按已計提的特別呆賬準備，借記“貸款呆賬準備－－特別呆賬準備”科目，按收到的現金低于重組債權賬面價值的差額，借記“債權重組損失”科目，按待處置貸款及待處置貸款應收利息的賬面余額，貸記本科目和“待處置貸款應收利息”科目。
　　公司收到的債務單位用以抵償債務的現金高于重組債權的賬面價值的，公司應按收到的現金，借記“現金”、“銀行存款”等科目，按已計提的特別呆賬準備，借記“貸款呆賬準備－－特別呆賬準備”科目，按收到的現金高于重組債權賬面價值的差額，貸記“債權重組收益”科目，按待處置貸款及待處置貸款應收利息的賬面余額，貸記本科目和“待處置貸款應收利息”科目。
　　2．債務單位以除現金外的其他資產清償債務，公司應按收到的其他資產的公允價值，借記“待處置資產”科目，按已計提的特別呆賬準備，借記“貸款呆賬準備－－特別呆賬準備”科目，按收到的其他資產的公允價值低于重組債權賬面價值的差額，借記“債權重組損失”科目，按待處置貸款及待處置貸款應收利息的賬面余額，貸記本科目和“待處置貸款應收利息”科目。
　　公司收到的債務單位以除現金外的其他資產清償債務，如果用以抵償債務的其他資產的公允價值高于重組債權賬面價值的，公司應按重組債權的賬面價值，借記“待處置資產”科目，按已計提的特別呆賬準備，借記“貸款呆賬準備－－特別呆賬準備”科目，按待處置貸款及待處置貸款應收利息的賬面余額，貸記本科目和“待處置貸款應收利息”科目。
　　(二)修改其他債務條件的，分別以下情況處理：
　　1．在不附或有條件的情況下，如果修改債務條件后，未來應收金額低于重組債權賬面余額的，應將未來應收金額低于重組債權賬面余額的差額，確認為債權重組損失，借記“債權重組損失”科目，貸記“待處置貸款”(減少貸款本金部分)科目，貸記“待處置貸款應收利息”(減少貸款利息部分)科目；如果修改債務條件后，未來應收金額大于重組債權賬面余額，則在債權重組時不作賬務處理。
　　2．在附或有條件的情況下，如果修改債務條件后，不含或有收益的未來應收金額低于重組債權賬面余額的，應按其差額確認為債權重組損失；如果修改債務條件后，不含或有收益的未來應收金額大于重組債權賬面余額的，則在債權重組時不作賬務處理。
　　3．在債權重組時，如果涉及未入賬應收利息重組條款的，應將其豁免等情況在“購入貸款及應收利息備查簿”中進行登記。
　　(三)以上幾種方式結合進行債權重組的情況下，按照收回現金、非現金資產、修改其他債務條件順序，按照上述原則進行會計處理。
　五、公司將待處置貸款及其利息整體出售或轉讓，應按轉讓價格，借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，按已計提的特別呆賬準備，借記“貸款呆賬準備－－特別呆賬準備”科目，按待處置貸款及待處置貸款應收利息的賬面余額，貸記本科目和“待處置貸款應收利息”科目，按其差額，借記“債權重組損失”科目，或貸記“債權重組收益”科目。
　六、公司應當根據債務單位的財務狀況對待處置貸款計提呆賬準備。
　七、本科目應按債務單位和貸款種類設置明細賬，進行明細核算。
　八、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的、經批準認定的待處置貸款本金的價值。

　　　　　　　　　　1402　待處置貸款應收利息

　一、本科目核算公司購入貸款后經批準認定的已入賬的貸款利息的價值。
　二、本科目應設置如下明細科目：
　　(一)購入經認定的利息；
　　(二)應計利息。
　三、公司對購入貸款應收利息按批準認定的價值從購入貸款應收利息轉入本科目時，應按批準認定的價值，借記本科目(購入經認定的利息)，貸記“購入貸款應收利息”科目；同時，按經批準認定的價值低于購入貸款應收利息的差額，借記“待處置不良貸款損失－－購入貸款利息損失”科目，貸記“待處置不良貸款損失準備－－購入貸款利息損失”科目。
　四、公司按期計提待處置貸款利息，應按規(guī)定的利率計算的利息確認為利息收入，借記本科目(應計利息)，貸記“利息收入”科目。
　五、公司待處置貸款應當分別正常貸款和不良貸款進行核算。債務單位不能根據借款合同規(guī)定按時、足額支付利息和歸還本金的貸款，應將該貸款作為不良貸款處理。
　　如果借款人還清了所有逾期的利息(含未入賬利息)，而且在一定期間內保持了良好的還款記錄，若此時借款合同尚未執(zhí)行完畢，則應將該貸款作為正常貸款處理，并按規(guī)定計提利息。
　　待處置貸款本金逾期(含展期)180天后，公司按規(guī)定的利率計算的利息在“購入貸款及應收利息備查簿”進行登記。如果債務單位償還逾期的貸款本息，公司應于收到時首先沖減已計的利息，借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目(應計利息、購入經認定的利息)；收到債務單位償還的貸款本息在沖減完已計的利息后，再沖減待處置貸款本金，借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記“待處置貸款”科目，如沖減后仍有余額的(未入賬的應收利息)，則貸記“利息收入”科目。
　　已作為不良貸款處理但尚未到期的貸款，其借款人償還的借款利息，公司應于收到時，按實際收到的金額，借記“現金”、“銀行存款”等科目，按已入賬的應收利息，貸記本科目(應計利息、購入經認定的利息)，實際收到的金額超過應收利息賬面余額的差額，貸記“利息收入”科目。
　　不良貸款轉為正常貸款計息的，其原未入賬的應收利息不作處理，待實際收到時再確認為利息收入，其后按期計提的利息確認為利息收入。
　六、公司以債權重組方式，或以出售轉讓方式收回待處置貸款應收利息的，比照“待處置貸款”科目的規(guī)定處理。
　七、本科目應按債務單位和貸款種類設置明細賬，進行明細核算。
　八、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的待處置貸款應收的利息。

　　　　　　　　　　　 1403　貸款呆賬準備

　一、本科目核算公司按規(guī)定提取的特別呆賬準備和一般呆賬準備。
　二、本科目應設置如下明細科目：
　　(一)特別呆賬準備；
　　(二)一般呆賬準備。
　三、期末，公司應對待處置貸款本息(不含未入賬的應收利息，下同)的質量進行全面檢查。在檢查時，應當根據債務單位的財務狀況、現金流量等情況進行分析，充分考慮相關抵押物的價值、債務單位的未來發(fā)展前景等資料。如果估計未來可收回金額低于待處置貸款本息賬面價值的，應當計提特別呆賬準備。特別呆賬準備應當按照每一貸款項目計提。
　　公司應當在年度終了，按照當年處置貸款本息所發(fā)生的凈損失與待處置貸款本息(包括待處置貸款、待處置貸款已入賬的應收利息和孳生利息)的比率，提取一般呆賬準備。
　四、公司根據債務單位的具體情況，按照未來可收回金額低于待處置貸款賬面價值的差額計提特別呆賬準備時，借記“營業(yè)費用－－貸款呆賬準備”科目，貸記本科目(特別呆賬準備－－××貸款項目)；如果本期應提數大于已計提的特別呆賬準備，應按其差額提?。蝗绻延嬏崽貏e呆賬準備的待處置貸款的未來可收回金額得以恢復，應按恢復增加的數額沖減已提的特別呆賬準備，借記本科目(特別呆賬準備－－××貸款項目)，貸記“營業(yè)費用－－貸款呆賬準備”科目，但恢復后沖減特別呆賬準備的金額，應以已提特別呆賬準備的金額為限。
　　公司按照規(guī)定計提一般呆賬準備時，借記“營業(yè)費用－－貸款呆賬準備”科目，貸記本科目(一般呆賬準備)。
　五、公司對于確實無法收回的待處置貸款本息，經批準后，沖減已提的特別呆賬準備。公司應按該項目已提的特別呆賬準備，借記本科目(特別呆賬準備－－××項目)，按已提的特別呆賬準備低于貸款本息賬面余額的差額，借記“營業(yè)費用－－貸款呆賬準備”，按待處置貸款本息的賬面余額，貸記“待處置貸款”、“待處置貸款應收利息”科目。
　　已確認并轉銷的待處置貸款損失，以后年度又收回的，應按收回的金額，借記“待處置貸款”、“待處置貸款應收利息”科目，貸記本科目(特別呆賬準備)；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“待處置貸款”、“待處置貸款應收利息”科目。
　六、處置待處置貸款本息時(包括債權重組、出售、轉讓等)，應同時沖減已提的特別呆賬準備。
　七、特別呆賬損失準備應按每一貸款項目設置明細賬，進行明細核算；一般呆賬準備不進行明細核算。
　八、本科目期末貸方余額，反映公司已提取的貸款呆賬準備。

　　　　　　　　　　　　1501　待處置資產

　一、本科目核算公司在處置債權時，從債務單位取得的用于償債的各項資產的實際成本，如原材料、機器、設備等，不包括現金、銀行存款和有價證券等。
　　公司在債務人清償其債務或拆解處置被投資單位的全部資產時取得的現金、銀行存款、有價證券，在“現金”、“銀行存款”、“短期投資”等科目核算，不在本科目核算。
　二、本科目應設置如下明細科目：
　　1．材料物資；
　　2．應收款項；
　　3．機器設備(含器具)；
　　4．運輸工具；
　　5．房屋和建筑物(含基礎設施)；
　　6．在建工程；
　　7．股權；
　　8．土地使用權；
　　9．其他無形資產；
　　10．其他。
　三、公司以債權重組方式收回待處置貸款(不含現金資產，下同)，應以重組債權的賬面價值與收到的全部資產的公允價值孰低計價；取得的全部資產的公允價值高于整體債權賬面價值的，其公允價值在備查簿中進行登記。
　　如果所收到的全部資產的公允價值高于重組債權賬面價值的，在以重組債權賬面價值確定所接收的全部資產的賬面價值時，應當以每項資產的公允價值占全部資產公允價值的比例，對重組債權的賬面價值進行分配所確定的價值計價。
　　公司取得的全部資產的公允價值低于整體債權賬面價值的，按取得的各項資產的公允價值，借記本科目，按取得的有價證券的公允價值，借記“短期投資”等科目，按已計提的特別呆賬準備，借記“貸款呆賬準備”科目，按整體債權的賬面余額，貸記“待處置貸款”、“待處置貸款應收利息”等科目，按其差額，借記“債權重組損失”科目。
　　公司取得的全部資產的公允價值高于整體債權賬面價值的，應當按照取得的各項資產的公允價值與全部資產公允價值的比例對重組債權的賬面價值進行分配，并按照分配的價值，借記本科目、“短期投資”等科目，按已計提的特別呆賬準備，借記“貸款呆賬準備”科目，按整體債權的賬面余額，貸記“待處置貸款”、“待處置貸款應收利息”等科目。取得的全部資產的公允價值應在備查簿中進行登記。
　四、待處置的股權投資應當采用成本法核算。
　五、各項待處置資產在持有期間內，因預計回收金額低于其賬面價值而計提的減值準備，應借記“營業(yè)費用－－待處置資產減值準備”科目，貸記“待處置資產減值準備”科目。
　六、公司以出售方式處置待處置資產時，按出售價格，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按該項待處置資產已計提的減值準備，借記“待處置資產減值準備”科目，按該項待處置資產的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“處置資產損失”科目或貸記“處置資產收益”科目。
　七、公司以股權投資方式處置待處置資產時，應按取得的股權的公允價值與投出的待處置資產的賬面價值孰低作為取得股權投資的入賬價值。
　　公司取得的股權的公允價值低于投出的待處置資產的賬面價值時，應按取得的股權的公允價值，借記“短期投資”、“長期股權投資”科目，按該項待處置資產已計提的減值準備，借記“待處置資產減值準備”科目，按投出的待處置資產的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“處置資產損失”科目。
　　如公司取得的股權的公允價值高于投出的待處置資產的賬面價值的，應按待處置資產的賬面價值，借記“短期投資”、“長期股權投資”科目，按該項待處置資產已提的減值準備，借記“待處置資產減值準備”科目，按投出的待處置資產的賬面余額，貸記本科目。公司應對取得股權的公允價值在備查簿中進行登記。
　八、公司以經營租賃方式租出待處置資產時，按租出待處置資產的賬面價值，借記“租賃資產”科目，按該項待處置資產已提的減值準備，借記“待處置資產減值準備”科目，按待處置資產的賬面余額，貸記本科目。
　　公司以融資租賃方式出租待處置資產時，若預計未來收到的現金流量的現值低于待處置資產的賬面價值的，應按租出待處置資產的預計未來現金流量的現值和支付的運輸費、途中保險費、包裝費等，借記“租賃資產”科目，按該項待處置資產已計提的減值準備，借記“待處置資產減值準備”科目，按待處置資產的賬面余額，貸記本科目，按支付的運輸費、途中保險費、包裝費等，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“處置資產損失”科目。
　　公司以融資租賃方式出租待處置資產，如果預計未來現金流量的現值高于待處置資產的賬面價值的，按租出待處置資產的賬面價值及支付的運輸費、途中保險費、包裝費等，借記“租賃資產”科目，按該項資產已計提的減值準備，借記“待處置資產減值準備”科目，按待處置資產的賬面余額，貸記本科目，按支付的運輸費、途中保險費、包裝費等，貸記“銀行存款”等科目。預計未來現金流量的現值高于待處置資產的賬面價值的差額，在備查簿中進行登記。
　九、公司應當設置專人妥善保管各項待處置資產，并對待處置資產定期地進行清查、盤點，對于盤盈、盤虧的待處置資產，應查明原因，報經批準后及時處理。待處置資產盤虧經批準處理時，按盤虧的待處置資產的賬面價值，借記“營業(yè)外支出－－待處置資產盤虧損失”科目，按該項待處置資產已計提的減值準備，借記“待處置資產減值準備”科目，按待處置資產的賬面余額，貸記本科目；如應由責任人員賠償的，應按盤虧的待處置資產的賬面價值，借記“其他應收款”科目，按該項待處置資產已計提的減值準備，借記“待處置資產減值準備”科目，按待處置資產的賬面余額，貸記本科目。如為盤盈，按盤盈的待處置資產的公允價值，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入－－待處置資產盤盈”科目。
　十、公司應當設置“待處置資產備查簿”，詳細登記待處置資產的性質、公允價值、公允價值與重組債權賬面價值的差額等資料。
　十一、公司應按待處置資產的類別設置明細賬，進行明細核算。
　十二、本科目期末借方余額，反映公司所持有的待處置資產的實際成本。

　　　　　　　　　　1507　待處置資產減值準備

　一、本科目核算公司提取的待處置資產減值準備。
　二、公司對所持有的待處置資產，在持有期間，應根據資產的風險程度，對其價值逐項進行定期內部評估和檢查。當導致某項待處置資產可回收金額低于其賬面價值的，應當計提待處置資產減值準備。
　三、公司一般應當按照單項待處置資產計提減值準備。
　　如果某項待處置資產的單位價值較低、數量較大且具有相同或近似性質的，也可按綜合減值率法計提減值準備。但公司應將這些待處置資產進行合理分類，并定期地對尚未處置完畢的待處置資產的價值進行抽樣評估。在抽樣評估時，應當考慮抽樣評估的結果、樣本的代表性、各類待處置資產的價值變動情況、歷史經驗等因素的基礎上，合理地確定各類待處置資產的綜合減值率。
　四、公司首次提待處置資產減值準備時，應按當期應計提的減值準備，借記“營業(yè)費用－－待處置資產減值準備”科目，貸記本科目。
　　以后各期，如果當期應提數大于已計提的待處置資產減值準備的，應按其差額提?。蝗绻延嬏岬拇幹觅Y產減值準備的未來可收回金額得以恢復，應按恢復增加的數額沖減已提的減值準備，借記本科目，貸記“營業(yè)費用－－待處置資產減值準備”科目，但恢復后沖減待處置資產減值準備的金額，應以已提減值準備的金額為限。
　五、處置待處置資產時，除按單項待處置資產計提減值準備外，不同時結轉已計提的待處置資產減值準備，待期末時再予以調整。
　六、本科目應按單項待處置資產設置明細賬，進行明細核算。
　七、本科目期末貸方余額，反映公司已計提的待處置資產減值準備。

　　　　　　　　　　　　 1601　租賃資產

　一、本科目核算公司將待處置資產轉為經營或融資租賃資產的價值，包括待處置固定資產的賬面價值或現值和公司支付的運輸費、途中保險費和包裝費等。
　二、公司將待處置資產轉為經營租賃資產時，按待處置資產的賬面價值，借記本科目，按該項待處置資產已計提的減值準備，借記“待處置資產減值準備”科目，按待處置資產的賬面余額，貸記“待處置資產”科目。
　　公司以融資租賃方式出租待處置資產時，若預計未來收到的現金流量的現值低于待處置資產的賬面價值的，應按租出待處置資產的預計未來現金流量的現值和支付的運輸費、途中保險費、包裝費等，借記本科目，按該項待處置資產已計提的減值準備，借記“待處置資產減值準備”科目，按待處置資產的賬面余額，貸記“待處置資產”科目，按支付的運輸費、途中保險費、包裝費等，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“待處置資產損失”科目。
　　公司以融資租賃方式出租待處置資產，如果預計未來現金流量的現值高于待處置資產的賬面價值的，按租出待處置資產的賬面價值及支付的運輸費、途中保險費、包裝費等，借記本科目，按該項資產已計提的減值準備，借記“待處置資產減值準備”科目，按待處置資產的賬面余額，貸記“待處置資產”科目，按支付的運輸費、途中保險費、包裝費等，貸記“銀行存款”等科目。預計未來現金流量的現值高于待處置資產的賬面價值的差額，在備查簿中進行登記。
　三、公司應以實際收到租金時，借記“現金”、“銀行存款”科目，貸記“租賃收益”科目；并按當期應攤銷的租賃資產價值，借記“租賃收益”科目，貸記本科目。
　四、公司出售租賃資產，按出售租賃資產取得的價款，借記“銀行存款”等科目，按出售租賃資產的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“處置資產收益”科目，或借記“處置資產損失”科目。
　　出租資產在租用單位被損壞，提前報廢的，按租賃合同規(guī)定應由租用單位賠償的，應在收到賠償款時，借記“銀行存款”科目，按該項租賃資產賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目，或貸記“營業(yè)外收入”科目。
　五、本科目應按承租單位和租賃合同設置明細賬，進行明細核算。
　六、本科目的期末借方余額，反映公司租出資產的攤余價值。

　　　　　　　　　　　 1701　長期股權投資

　一、本科目核算公司投出的期限在1年以上(不含1年)各種股權性質的投資，包括購入的股票和其他股權投資。
　　公司通過債權重組取得的待處置股權在“待處置資產”科目核算，不在本科目核算。
　二、公司對外進行股權投資，應根據公司對被投資單位的影響程度，分別采用成本法或權益法核算。
　　公司對被投資單位在實質上無控制、無共同控制且無重大影響的，應采用成本法核算；公司對被投資單位在實質上具有控制、共同控制或重大影響的，應采用權益法核算。
　三、本科目應設置如下明細科目：
　　(一)股票投資；
　　(二)其他股權投資。
　四、股票投資的賬務處理：
　　(一)公司認購股票付款時，按實際支付的價款(包括支付的稅金、手續(xù)費等)，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款”等科目；實際支付的價款中包含已宣告發(fā)放，但尚未領取的現金股利，按認購股票的實際成本(即實際支付的價款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現金股利)，借記本科目(股票投資)，按應領取的現金股利，借記“其他應收款－－應收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”等科目。
　　(二)采用成本法核算的公司，除追加或收回投資外，長期股權投資的賬面價值一般應保持不變。公司應于被投資單位分派現金股利或利潤時，按收到的現金股利或利潤，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目。
　　公司在確認投資收益時，僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現金股利超過上述數額的部分，作為投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。公司在被投資單位分派現金股利或利潤時，按其屬于應由本公司享有的部分，借記“銀行存款”科目，按應沖減投資賬面價值的部分，貸記本科目，按應確認的投資收益，貸記“投資收益”科目。
　　(三)采用權益法核算的公司，投資最初以投資成本計價，以后根據公司享有被投資單位所有者權益份額的變動，對投資的賬面價值進行調整。年度終了，公司按應分享的被投資單位實現的凈利潤，借記本科目(股票投資)，貸記“投資收益”科目；被投資單位分派的現金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(股票投資)。被投資單位發(fā)生凈虧損，公司按應分擔的份額，借記“投資收益”科目，貸記本科目(股票投資)。公司確認被投資單位的凈利潤，一般應以本科目賬面價值減至零為限；如果以后各期被投資單位實現利潤，公司應在計算的收益分享額與未確認的虧損分擔額相等后，才能將分享的利潤再恢復投資的賬面價值，按實際恢復的金額，借記本科目(股票投資)，貸記“投資收益”科目。
　　(四)因被投資單位外幣資本折算等引起的所有者權益的變動，公司按持股比例計算本公司所擁有的權益增加額，借記本科目(股票投資)，貸記“資本公積”科目；公司按持股比例計算本公司擁有的權益減少額，作相反會計分錄。
　　(五)公司出售股票投資時，按實際收到的現金，借記“銀行存款”科目，按該項股權投資已計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目，按長期股權投資的賬面余額，貸記本科目，按應收的現金股利，貸記“其他應收款－－應收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
　　(六)公司收到被投資單位分來的股票股利，不進行賬務處理，但應進行備查登記。
　五、其他股權投資的賬務處理：
　　(一)公司以非貨幣性資產進行股權投資，應以取得股權的公允價值與投出資產的賬面價值孰低計價。
　　公司以固定資產對外投資，如取得股權的公允價值低于投出固定資產賬面凈值的，應按取得股權的公允價值，借記本科目(其他股權投資)，按投出固定資產已提折舊，借記“累計折舊”科目，按投出固定資產的賬面原價，貸記“固定資產”等科目，按其差額，借記“處置資產損失”科目；如果取得股權投資的公允價值高于投出固定資產賬面凈值的，按投出固定資產的賬面凈值，借記本科目(其他股權投資)，按投出固定資產已提折舊，借記“累計折舊”科目，按投出固定資產的賬面原價，貸記“固定資產”等科目，并在備查簿中登記取得股權的公允價值。
　　公司以除固定資產以外的非貨幣性資產對外投資，如取得股權的公允價值低于投出資產賬面價值的，應按取得股權投資的公允價值，借記本科目(其他股權投資)，按投出非貨幣性資產的賬面價值，貸記有關科目，按其差額，貸記“處置資產損失”科目；如取得股權的公允價值高于投出資產賬面價值的，按投出資產的賬面價值，借記本科目(其他股權投資)，貸記有關科目，并在備查簿中登記取得股權的公允價值。
　　公司向其他單位投出的現金資產，按投出的金額，借記本科目(其他股權投資)，貸記“銀行存款”科目。
　　公司以股權投資方式處置待處置資產時，如取得的股權的公允價值低于投出的待處置資產的賬面價值時，應按取得的股權的公允價值，借記本科目、“短期投資”科目，按該項待處置資產已計提的減值準備，借記“待處置資產減值準備”科目，按投出的待處置資產的賬面余額，貸記“待處置資產”科目，按其差額，借記“處置資產損失”科目。如公司取得的股權的公允價值高于投出的待處置資產的賬面價值的，應按待處置資產的賬面價值，借記本科目、“短期投資”科目，按該項待處置資產已提的減值準備，借記“待處置資產減值準備”科目，按投出的待處置資產的賬面余額，貸記“待處置資產”科目。公司應對取得股權的公允價值在備查簿中進行登記。
　　(二)采用成本法或權益法核算的，比照股票投資的規(guī)定進行會計處理。
　　(三)公司轉讓或收回其他股權投資，如收回現金的，應按實際收到的現金，借記“銀行存款”科目，按該項股權投資已計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目，按股權投資的賬面余額，貸記本科目(其他股權投資)，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
　　如收回為固定資產，按收回固定資產的公允價值，借記“固定資產”科目，按該項投資已計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目，按該項股權投資的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“投資收益”科目；收回固定資產的公允價值高于股權投資賬面價值的，應按收回各項固定資產的公允價值與收回全部資產公允價值總額的比例，對股權投資的賬面價值進行分配，按分配確定的各項固定資產價值，借記“固定資產”科目，按該項投資已計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目，按該項股權投資的賬面余額，貸記本科目，并對各項資產的公允價值在備查簿中進行登記。
　　如收回為除現金和固定資產以外的其他資產，按收回其他各項資產的公允價值，借記有關科目，按該項投資已計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目，按該項投資的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“投資收益”科目；收回其他資產的公允價值高于股權投資賬面價值的，應按收回其他各項資產的公允價值與收回全部資產公允價值總額的比例，對股權投資的賬面價值進行分配，按分配確定的各項資產的價值，借記有關科目，按該項投資已計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目，按該項投資的賬面余額，貸記本科目，并對各項資產的公允價值在備查簿中進行登記。
　六、本科目應按被投資單位設置明細賬，進行明細核算。
　七、本科目期末借方余額，反映公司持有的長期股權投資的價值。

　　　　　　　　　　　 1702　長期債券投資

　一、本科目核算公司購入或取得在1年內(不含1年)不能變現或不準備變現的債券和其他債權投資。
　二、本科目應設置如下明細科目：
　　(一)面值；
　　(二)溢折價；
　　(三)應計利息。
　三、公司購入的長期債券，按實際支付的價款扣除支付的自發(fā)行起至購入債券止的應計利息及發(fā)生的相關費用后的余額作為投資成本，如購入分期付息、到期還本債券，應按實際支付的價款扣除已到付息期但尚未領取的債券利息和發(fā)生的相關費用后的余額作為投資成本。投資成本與債券票面價值的差額，作為溢價或折價；債券的溢價或折價在債券存續(xù)期間內于確認相關債券利息收入時攤銷。攤銷方法可以采用直線法，也可以采用實際利率法。購買債券發(fā)生的手續(xù)費等相關費用，應在發(fā)生時直接計入當期營業(yè)費用。
　　長期債券應按期計提利息。購入的到期一次還本付息的債券，按期計提的利息，記入本科目(應計利息)；購入分期付息、到期還本的債券，按期計提的利息，記入“其他應收款－－應收利息”科目，不通過本科目(應計利息)核算。
　四、公司購入長期債券付款時，應按債券票面價值，借記本科目(面值)，按支付的手續(xù)費等各項相關費用，借記“營業(yè)費用－－管理費用”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記本科目(溢折價)；如果實際支付的價款中含有自發(fā)行起至購入債券止應計利息的或已到期尚未領取的債券利息，應按債券票面價值，借記本科目(面值)，按支付的手續(xù)費等各項費用，借記“營業(yè)費用－－管理費用”科目，按自債券發(fā)行日起至購入日止的應計利息或已到期尚未領取的債券利息，借記本科目(應計利息)或“其他應收款－－應收利息”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記本科目(溢折價)。
　五、公司購入溢價發(fā)行的債券，應于每期結賬時，按應計的利息，借記本科目(應計利息)或“其他應收款－－應收利息”科目，按當期應分攤的溢價金額，貸記本科目(溢折價)，按其差額，貸記“投資收益”科目；公司購入折價發(fā)行的債券，應于每期結賬時，按應計利息，借記本科目(應計利息)或“其他應收款－－應收利息”科目，按應分攤的折價金額，借記本科目(溢折價)，按應計利息與應分攤的折價金額的合計數，貸記“投資收益”科目。
　六、公司出售或到期收回債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券本金和已計未收到的利息部分，貸記本科目(面值、應計利息)或“其他應收款－－應收利息”科目，按該項投資已計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目，按尚未攤銷的溢折價，貸記或借記本科目(溢折價)，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
　七、公司購入可轉換公司債券，應在本科目中設置“可轉換公司債券投資”明細科目進行核算。購入的可轉換公司債券在轉換為股份之前，按一般債券投資進行賬務處理?？赊D換公司債券轉換為股份時，按可轉換為股份的債券的價值，借記“長期股權投資－－股票投資、其他股權投資”科目，按收到償還的現金部分，借記“現金”、“銀行存款”科目，按債券投資的賬面余額，貸記或借記本科目(可轉換公司債券投資－－面值、溢折價、應計利息)。
　八、本科目應按債券種類設置明細賬，進行明細核算。
　九、本科目期末借方余額，反映公司持有的長期債券投資的價值。

　　　　　　　　　　 1706　長期投資減值準備

　一、本科目核算公司提取的長期投資減值準備。
　二、期末，公司應對持有的長期投資逐項進行檢查，如由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經營狀況惡化等原因導致其可收回金額低于投資的賬面價值，應將可收回金額低于長期投資賬面價值的差額作為長期投資減值準備，借記“營業(yè)費用－－長期投資減值準備”科目，貸記本科目。
　　已計提長期投資減值準備的投資，如果以后被投資單位經營狀況好轉等原因，使長期投資賬面價值又得以恢復的，應按恢復增加的數額，借記本科目，貸記“營業(yè)費用－－長期投資減值準備”科目，但恢復增加的數額應以已計提的減值準備為限。
　　經確認為損失的長期投資，應沖減已計提的減值準備，借記本科目，貸記“長期股權投資”等科目。
　三、長期投資減值準備應按單項投資計提；處置長期投資時，其已計提的長期投資減值準備一并結轉。
　四、本科目期末貸方余額，反映公司已提取的長期投資減值準備。

　　　　　　　　　　　　 1801　固定資產

　一、本科目核算公司所有自用的固定資產的原價。
　　固定資產指使用期限在1年(不含1年)以上，單位價值在2000元(含2000元)以上，并在使用過程中保持原有物質形態(tài)的資產，包括房屋及建筑物、機器設備、交通運輸設備等。
　　不符合固定資產條件，單位價值在500元(含500元)以上的物品，在使用時，將其價值直接計入當期費用，或通過待攤費用分期攤銷。
　二、公司應根據規(guī)定的固定資產標準，結合本公司的具體情況，制訂固定資產目錄，作為核算依據。
　三、公司的固定資產應當按照下列規(guī)定計價；
　　(一)購入的固定資產，按實際支付的買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和交納的稅金等計價。
　　(二)投資者投入的固定資產，除國家特別規(guī)定外，按公允價值計價。
　　(三)接受捐贈的固定資產，按所附票據或資產驗收清單所列金額加上由公司負擔的運輸費、保險費和安裝費等費用計價。無發(fā)票賬單的根據同類資產的市場價格加上由公司負擔的運輸費、保險費和安裝費等費用計價。接受捐贈已使用過的固定資產，應按公允價值加上由公司負擔的運輸費、保險費和安裝費等計價。
　　(四)盤盈的固定資產，按同類固定資產的重置完全價值計價。
　　公司為取得固定資產而發(fā)生的借款費用，如利息支出、匯兌損益等，在固定資產尚未交付使用前發(fā)生的，應當計入在建固定資產價值；除購建固定資產并可計入在建固定資產價值的借款費用外，屬于籌建期間的，計入開辦費；屬于經營期間的，計入當期損益。
　　已投入使用但未辦理移交手續(xù)的固定資產，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后，再行調整。
　四、公司已經入賬的固定資產，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動：
　　(一)增加補充設備或改良裝置；
　　(二)將固定資產的一部分拆除；
　　(三)根據實際價值調整原來的暫估價值；
　　(四)發(fā)現原記固定資產價值有錯誤。
　五、購入的固定資產，按實際發(fā)生的支出，借記本科目，貸記有關科目。
　　投資者投入的固定資產，應以公允價值或國家規(guī)定的價值，借記本科目，按其在注冊資本中所擁有的份額，貸記“實收資本”等科目，按其差額，貸記“資本公積－－資本溢價”科目。
　　接受捐贈的固定資產，按所附票據或同類資產的市場價格確定的價值或公允價值，以及發(fā)生的相關費用，借記本科目，按支付的相關費用的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。
　　經批準處理盤盈的固定資產，按同類固定資產的重置完全價值，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入－－固定資產盤盈”科目。
　六、公司以固定資產對外投資，如取得股權的公允價值低于投出固定資產賬面凈值的，應按取得股權的公允價值，借記“長期股權投資”科目(其他股權投資)，按投出固定資產已提折舊，借記“累計折舊”科目，按投出固定資產的賬面原價，貸記“固定資產”等科目，按其差額，借記“處置資產損失”科目；如果取得股權投資的公允價值高于投出固定資產賬面凈值的，按投出固定資產的賬面凈值，借記“長期股權投資”科目(其他股權投資)，按投出固定資產已提折舊，借記“累計折舊”科目，按投出固定資產的賬面原價，貸記“固定資產”等科目，并在備查簿中登記所取得的股權投資的公允價值。
　　經批準處理盤虧的固定資產，按其賬面凈值，借記“營業(yè)外支出－－固定資產盤虧”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記本科目。
　　出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產，應按減少的固定資產凈值，借記“固定資產清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記本科目。
　七、公司自行建造固定資產，可以單獨設置“1806在建工程”科目，歸集所發(fā)生的費用，工程完工交付使用時，再轉入本科目核算。
　八、公司應設置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，按固定資產類別、使用部門和每項固定資產設置明細賬。
　　公司臨時租入的固定資產，應另設備查簿進行登記，不在本科目核算。
　九、本科目期末借方余額，反映公司在用、未用固定資產的原價。

　　　　　　　　　　　　 1802　累計折舊

　一、本科目核算公司所有自用固定資產的累計折舊。
　二、公司按月計提固定資產折舊時，借記“營業(yè)費用－－折舊費用”科目，貸記本科目。
　三、公司一般應當按月提取折舊，當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經提足該項固定資產應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產原價減去預計凈殘值加上預計清理費用。
　四、公司固定資產的折舊率，按固定資產原價、預計凈殘值和個別或分類折舊年限(或規(guī)定的總工作量)計算確定。
　　公司可以根據實際情況，在規(guī)定的固定資產分類折舊年限基礎上，確定計提的固定資產折舊。按個別折舊率計提折舊的公司，可參照分類折舊的年限范圍合理確定折舊年限。折舊方法可以采用平均年限法和工作量法。折舊方法和折舊年限一經確定，不得隨意變更。如確有必要變更的，應將變更的情況、變更的原因及其對公司財務狀況和經營成果的影響，在會計報表附注中說明。
　五、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產的已提折舊，可以根據固定資產卡片上所記載的該項固定資產原價、折舊率和實際使用年數等資料進行計算。
　六、本科目期末貸方余額，反映公司提取的固定資產折舊累計數。

　　　　　　　　　　　 1803　固定資產清理

　一、本科目核算公司因出售、報廢、毀損等原因轉入清理的固定資產凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。
　　經營租出資產發(fā)生的清理也通過本科目核算。
　二、出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時，應按固定資產凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目。
　　清理過程中發(fā)生的清理費用，借記本科目，貸記“現金”等科目。收回出售固定資產的價款、殘料價值和變賣殘值所得收入，借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。應由保險公司或過失人承擔賠償的損失，借記“其他應收款”、“現金”等科目，貸記本科目。
　　固定資產清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入－－處置固定資產凈收益”科目；固定資產清理后的凈損失，借記“營業(yè)外支出－－處置固定資產凈收益”科目；固定資產清理后的凈損失，借記“營業(yè)外支出－－處置固定資產凈損失”科目，貸記本科目。
　三、本科目應按清理的固定資產設置明細賬，進行明細核算，
　四、本科目期末余額，反映公司尚未清理完畢的固定資產的凈值以及清理凈收入(清理收入減去清理費用)。

　　　　　　　　　　　　 1901　無形資產

　一、本科目核算公司取得的專利權、非專利技術、土地使用權、商譽和經營房屋使用權等無形資產的價值。
　二、公司取得的無形資產，應按以下規(guī)定計價：
　　(一)投資者投入的無形資產，按公允價值計價；
　　(二)購入的無形資產，按實際支付的價款計價；
　　(三)接受捐贈的無形資產，按所附單據或參照同類無形資產市場價格計價；
　　(四)自行開發(fā)并按法律程序取得的無形資產，按依法取得時發(fā)生的注冊費、律師費等費用計價。
　　除公司購買其他企業(yè)外，商譽不得作價入賬。在公司購買其他企業(yè)時，實際支付的價款高于被購買企業(yè)凈資產的差額作為商譽入賬。
　三、公司購入的無形資產，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　投資者投入的無形資產，按公允價值，借記本科目，按其在注冊資本中所擁有的份額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積－－資本溢價”科目。
　　接受捐贈的無形資產，按所附單據或參照同類無形資產市場價格，借記本科目，貸記“資本公積”科目。
　　自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。開發(fā)過程中發(fā)生的費用，計入當期費用。
　四、公司對外轉讓已入賬的無形資產時，按實際取得的轉讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。同時，結轉轉讓無形資產的攤余價值，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
　五、無形資產攤銷期限，法律和合同或公司申請書中分別規(guī)定有法定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或公司申請書中規(guī)定的受益期限孰短確定期限攤銷；法律未規(guī)定有效使用期限，合同或公司申請書中規(guī)定有受益期限的，按合同或公司申請書中規(guī)定的受益期限攤銷；法律、合同或公司申請書中均未規(guī)定法定有效期限和受益期限的，按公司預計的受益期限攤銷；受益期限難以預計的，按3年的期限攤銷。
　　公司應按上述規(guī)定并自開始使用當日起在有效使用期限內平均攤銷，計入損益。攤銷時，借記“營業(yè)費用－－管理費用”科目，貸記本科目。
　　如果所取得的無形資產的價值較小，也可于開始使用的當期將所發(fā)生的費用一次計入當期損益。
　　如果公司所擁有的無形資產不能再為其帶來未來經濟利益的，則應將該項無形資產的攤余價值全部計入當期損益。
　六、本科目應按無形資產種類設置明細賬，進行明細核算。
　七、本科目期末借方余額，反映公司已入賬但尚未攤銷完畢的無形資產的攤余價值。

　　　　　　　　　　　 1910　長期待攤費用

　一、本科目核算公司發(fā)生的不能全部計入當年損益，應當在以后年度分期攤銷的各項費用。如開辦費、固定資產大修理支出、以經營租賃方式租入的固定資產改良支出(含裝修裝潢支出，下同)以及攤銷期限在1年(不含1年)以上的其他待攤費用等。
　二、開辦費是指公司及其設立的分支機構在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間的人員工資、辦公費、差旅費、培訓費、印刷費、律師費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌凈損益等支出。開辦費應當從公司開始經營之日起，按3年的期限平均攤銷。
　　固定資產大修理支出應在大修理間隔期內平均攤銷；以經營租賃方式租入的固定資產改良支出應按有效租賃期限或3年兩者孰短的期限平均攤銷；其他長期待攤費用應按費用項目的受益期限平均攤銷。
　三、公司發(fā)生的長期待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；分期攤銷時，借記“營業(yè)費用－－管理費用”科目，貸記本科目。
　四、本科目應按費用種類設置明細賬，進行明細核算。
　五、本科目期末借方余額，反映公司尚未攤銷完畢的各項長期待攤費用的攤余價值。

　　　　　　　　　　　　 2101　短期借款

　一、本科目核算公司向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。
　二、公司借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。發(fā)生的短期借款利息，借記“利息支出”科目，貸記“銀行存款”、“預提費用”等科目。歸還短期借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
　三、本科目應按債權人設置明細賬，并按借款種類進行明細核算。
　四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的短期借款的本金。

　　　　　　　　　　　　 2111　應付賬款

　一、本科目核算公司接受勞務等發(fā)生的各種應付款項。
　二、發(fā)生應付賬款時，借記有關科目，貸記本科目。支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”等科目。
　三、本科目應按供應單位設置明細賬，進行明細核算。
　四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的應付賬款。

　　　　　　　　　　　　 2121　應付工資

　一、本科目核算公司應付給職工的工資總額，包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等。不論是否在當月支付，都通過本科目核算。不包括在工資總額內的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。
　二、財務會計部門應將“工資單”進行匯總，編制“工資匯總表”。按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現金時，借記“現金”科目，貸記“銀行存款”科目。
　　支付工資時，借記本科目，貸記“現金”科目。從應付工資中扣還的各種款項(如代墊的房租、家屬藥費、個人所得稅等)，借記本科目，貸記“其他應收款”、“其他應付款”、“應交稅金”等科目。職工在規(guī)定期限內未領取的工資，由發(fā)放的單位及時交回財務會計部門，借記“現金”科目，貸記“其他應付款”科目。
　　月份終了，應將本月應發(fā)的工資進行分配，借記“營業(yè)費用－－人員費用”等科目，貸記本科目。
　三、公司應設置“應付工資明細賬”，按照職工類別分設賬頁，按照工資的組成內容分設專欄，根據“工資單”或“工資匯總表”進行登記。
　四、本科目期末一般應無余額。如果公司本月實發(fā)工資是按上月考勤記錄計算的，實發(fā)工資與按本月考勤記錄計算的應付工資的差額，即為本科目的期末余額。如果公司實發(fā)工資與應付工資相差不大的，也可以按本月實發(fā)工資作為應付工資進行分配，這樣本科目期末即無余額。

　　　　　　　　　　　　2122　應付福利費

　一、本科目核算公司提取的福利費。
　二、公司按照職工工資總額的14％提取的職工福利費，借記“營業(yè)費用－－人員費用”科目，貸記本科目。
　　公司按規(guī)定支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費用以及應付的醫(yī)務、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現金”、“應付工資”等科目。
　三、本科目期末貸方余額，反映公司職工福利費的結余。

　　　　　　　　　　　　 2131　應付利潤

　一、本科目核算公司應支付給投資者的利潤，包括應付國家、其他單位的投資利潤。
　二、期末，公司計算出應付的利潤，借記“利潤分配－－應付利潤”科目，貸記本科目。實際支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　三、本科目應按投資者設置明細賬，進行明細核算。
　四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的利潤。

　　　　　　　　　　　　2141　其他應付款

　一、本科目核算公司應付、暫收其他單位或個人的款項，包括職工未按期領取的工資、應付退休職工的統(tǒng)籌退休金、代扣的個人所得稅、存入保證金和其他應付暫收的款項等。
　二、公司發(fā)生應付、暫收款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；償還、轉銷各種應付、暫收款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　三、本科目應按應付和暫收等款項的類別和單位或個人設置明細賬，進行明細核算。
　四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應付款。

　　　　　　　　　　　　 2151　預提費用

　一、本科目核算公司按規(guī)定從成本、費用中預先提取但尚未支付的費用，如保險費、固定資產修理費、借款利息等。
　二、公司預提計入本期成本費用的各項支出，借記“營業(yè)費用”、“利息支出”等科目，貸記本科目；實際支出款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　預提費用的預提數與實際發(fā)生數差額較大時，應及時調整提取標準，多提數額應在年終沖減成本費用，借記本科目，貸記“營業(yè)費用”科目。
　　預提費用需跨年度使用的，應在會計報表附注中予以說明。
　三、本科目按費用的種類設置明細賬，進行明細核算。
　四、本科目期末貸方余額，反映公司已預提但尚未交付的各項費用；期末如為借方余額，反映公司實際支出的費用大于預提數的差額，即尚未攤銷的費用。

　　　　　　　　　　　　 2161　應交稅金

　一、本科目核算公司按規(guī)定應交的稅金，如公司代職工交納的個人所得稅等。
　二、公司發(fā)生各種應交的稅金，借記有關科目，貸記本科目；實際上交稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
　三、本科目應按稅金種類設置明細賬，進行明細核算。
　四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未交納的稅金；期末如為借方余額，反映公司多交的稅金。

　　　　　　　　　　　 2201　代發(fā)行證券款

　一、本科目核算公司接受委托，采用余額承購包銷方式或代銷方式代發(fā)行證券所形成的應付證券資金。
　二、公司代發(fā)行無記名證券，應分別以下情況進行賬務處理：
　　(一)公司采用余額承購包銷方式代發(fā)行證券，收到委托單位委托發(fā)行的證券，按委托方約定的發(fā)行價格，借記“代發(fā)行證券”科目，貸記本科目。在約定的期限內售出，按發(fā)行價格，借記“銀行存款”等科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。如有未售出證券，按合同規(guī)定由公司認購，轉為本公司的投資時，按發(fā)行價格，借記“長期債券投資”、“長期股權投資”等科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。發(fā)行期結束，所集資金付給委托單位，并收取手續(xù)費，按發(fā)行價格，借記本科目，按支付給委托單位的價款，貸記“銀行存款”科目，按應收取的手續(xù)費，貸記“證券發(fā)行收入－－代發(fā)行證券手續(xù)費收入”科目。
　　(二)公司采用代銷方式代發(fā)行證券，收到委托單位委托發(fā)行的證券，按委托方約定的發(fā)行價格，借記“代發(fā)行證券”科目，貸記本科目。證券售出后，按約定的發(fā)行價格，借記“銀行存款”等科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。發(fā)行期結束，所集資金付給委托單位，并收取手續(xù)費，按約定的發(fā)行價格，借記本科目，按支付給委托單位的價款，貸記“銀行存款”，按應收取的手續(xù)費，貸記“證券發(fā)行收入－－代發(fā)行證券手續(xù)費收入”科目；同時，將未售出的代發(fā)行證券退還委托單位，借記本科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。
　三、公司代發(fā)行記名證券，應分別以下情況進行賬務處理：
　　(一)公司采用余額承購包銷方式代發(fā)行證券，通過證券交易所上網發(fā)行的，在證券上網發(fā)行日根據承銷合同確認證券發(fā)行總額，按發(fā)行價格，借記“代發(fā)行證券”科目，貸記本科目。網上發(fā)行結束后，與證券交易所交割清算時，按網上實際發(fā)行數量和發(fā)行價格計算的發(fā)行款項減去上網費用，借記“銀行存款”等科目，按代墊委托單位上網費，借記“應收賬款－－應收代墊委托單位上網費”科目，按實際發(fā)行的證券，貸記“代發(fā)行證券”科目；發(fā)行期結束，按合同規(guī)定未售出部分由本公司認購，轉為投資的，按發(fā)行價格，借記“長期股權投資”、“長期債券投資”等科目，貸記“代發(fā)行證券”科目；將發(fā)行證券款項交委托單位，收取發(fā)行手續(xù)費和代墊上網費用，按發(fā)行價格，借記本科目，按應收的代墊委托單位上網費，貸記“應收賬款－－應收代墊委托單位上網費”科目，按應收取的發(fā)行手續(xù)費收入，貸記“證券發(fā)行收入－－代發(fā)行證券手續(xù)費收入”科目，按實際支付的發(fā)行證券價款(即發(fā)行價格扣除公司代墊應收的上網費和應收的手續(xù)費收入)，貸記“銀行存款”科目。
　　公司通過柜臺代理發(fā)行證券，收到委托單位委托發(fā)行的證券，按約定的發(fā)行價格，借記“代發(fā)行證券”科目，貸記本科目。證券售出時，按發(fā)行價格，借記“現金”、“銀行存款”科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。發(fā)行期結束，如有未售出證券，按合同規(guī)定由公司認購，轉為投資時，按發(fā)行價格，借記“長期債券投資”、“長期股權投資”等科目，貸記“代發(fā)行證券”科目；所集資金付給委托單位，并收取手續(xù)費，按發(fā)行價格，借記本科目，按支付給委托單位的價款，貸記“銀行存款”科目，按應收取的手續(xù)費，貸記“證券發(fā)行收入－－代發(fā)行證券手續(xù)費收入”科目。
　　(二)公司采用代銷方式代發(fā)行證券，通過證券交易所上網發(fā)行的，在證券上網發(fā)行日根據承銷合同確認證券發(fā)行總額，按發(fā)行價格，借記“代發(fā)行證券”科目，貸記本科目。網上發(fā)行結束后，與證券交易所交割清算時，按網上實際發(fā)行數量和發(fā)行價格計算的發(fā)行款項減去上網費用，借記“銀行存款”等科目，按代墊委托單位上網費，借記“應收賬款－－應收代墊委托單位上網費”科目，按實際發(fā)行的證券，貸記“代發(fā)行證券”科目；將發(fā)行證券款項交委托單位，并收取發(fā)行手續(xù)費和代墊上網費用，按發(fā)行價格，借記本科目，按應收的代墊委托單位上網費，貸記“應收賬款－－應收代墊委托單位上網費”科目，按應收取的發(fā)行手續(xù)費收入，貸記“證券發(fā)行收入－－代發(fā)行證券手續(xù)費收入”科目，按實際支付的發(fā)行證券價款(即發(fā)行價格扣除公司代墊應收的上網費和應收的手續(xù)費收入)，貸記“銀行存款”科目；同時，將未售出的代發(fā)行證券退還委托單位，借記本科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。
　　公司通過柜臺代理發(fā)行證券，收到委托單位委托發(fā)行的證券，按委托方約定的發(fā)行價格，借記“代發(fā)行證券”科目，貸記本科目。證券售出時，按發(fā)行價格，借記“現金”、“銀行存款”科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。發(fā)行期結束，所集資金付給委托單位，并收取手續(xù)費，按發(fā)行價格，借記本科目，按支付給委托單位的價款，貸記“銀行存款”，按應收取的手續(xù)費，貸記“證券發(fā)行收入－－代發(fā)行證券手續(xù)費收入”科目；同時，將未售出的代發(fā)行證券退還委托單位，借記本科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。
　四、公司也可以設置“1007清算備付金”科目，核算公司為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項。在這種情況下，公司代理發(fā)行證券與交易所辦理款項的清算，均通過“清算備付金”科目核算。
　五、本科目按委托單位和證券種類設置明細賬，進行明細核算。
　六、本科目期末貸方余額，反映公司代理發(fā)行證券尚未支付給委托單位或尚未清算的未發(fā)行證券的款項。

　　　　　　　　　　　　2301　租賃保證金

　一、本科目核算公司采用租賃方式出租待處置資產，根據租賃合同規(guī)定收到客戶交來的保證金。
　二、收到客戶交來的租賃保證金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；按合同或協(xié)議規(guī)定，最后幾期以租賃保證金抵作租金，或客戶到期不交租金、公司以保證金抵作租賃收益時，借記本科目，貸記“租賃收益”科目。
　　客戶違約，公司按合同或協(xié)議規(guī)定沒收保證金時，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。
　三、本科目應按客戶設置明細賬，進行明細核算。
　四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未退還的租賃保證金。

　　　　　　　　　　　　 2401　長期借款

　一、本科目核算公司從銀行或其他金融企業(yè)借入的1年期(不含1年)以上的各種長期借款。
　二、借入款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
　　為取得固定資產而發(fā)生的借款利息，在固定資產尚未交付使用前發(fā)生的，計入固定資產價值；交付使用后發(fā)生的，直接計入利息支出，借記“利息支出”科目，貸記本科目。
　三、本科目應按貸款單位設置明細賬，并按貸款種類進行明細核算。
　四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的長期借款本息。

　　　　　　　　　　　　 2411　應付債券

　一、本科目核算公司為籌措長期資金而實際發(fā)行的債券及應付的利息。
　　發(fā)行1年期及1年期以下的短期債券，應另設“2110應付短期債券”科目核算。
　二、本科目設置如下明細科目：
　　(一)債券面值；
　　(二)債券溢價；
　　(三)債券折價；
　　(四)應計利息。
　三、公司發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”、“現金”科目，按債券票面價值，貸記本科目(債券面值)；公司溢價發(fā)行的債券，應按收到的債券金額，借記“銀行存款”等科目，按債券票面價值，貸記本科目(債券面值)，按超過面值的部分，貸記本科目(債券溢價)；折價發(fā)行的債券，應按收到的金額，借記“銀行存款”科目，按債券票面價值與實際收到金額之間的差額，借記本科目(債券折價)，按票面價值，貸記本科目(債券面值)。
　　支付印刷費、宣傳費及手續(xù)費時，借記“營業(yè)費用－－管理費用”科目，貸記“銀行存款”、“現金”科目；公司為建造固定資產而發(fā)行債券的，其發(fā)生的發(fā)行費用計入所購建固定資產的成本。
　四、公司債券應按期計提利息；公司溢價或折價發(fā)行的債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，應在債券存續(xù)期間內分期平均攤銷。
　　分期計提利息及攤銷溢價、折價時，應區(qū)別情況處理：面值發(fā)行債券應計提的利息，借記“利息支出”等科目，貸記本科目(應計利息)；溢價發(fā)行的債券，按應攤銷的溢價金額，借記本科目(債券溢價)，按應計利息與溢價攤銷額的差額，借記“利息支出”等科目，按應計利息，貸記本科目(應計利息)；折價發(fā)行的債券，按應攤銷的折價金額和應計利息之和，借記“利息支出”等科目，按應攤銷的折價金額，貸記本科目(債券折價)，按應計利息，貸記本科目(應計利息)。
　五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目(債券面值和應計利息)，貸記“銀行存款”等科目。
　六、本科目應按債券種類設置明細賬，進行明細核算。
　七、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的債券本息，及尚未攤銷的債券溢折價。

　　　　　　　　　　 2421　向人民銀行再貸款

　一、本科目核算公司向人民銀行取得的再貸款。
　二、向人民銀行取得再貸款時，借記“存放人民銀行款項”科目，貸記本科目。定期計提再貸款利息時，借記“利息支出”科目，貸記本科目；支付利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。到期償還人民銀行再貸款本金時，借記本科目，貸記“存放人民銀行款項”科目。
　三、本科目期末貸方余額，反映公司向人民銀行取得的再貸款的本息。

　　　　　　　　　　　　 3101　實收資本

　一、本科目核算公司實際收到投資者投入的資本。
　二、收到投資者投入的現金，應以實際收到或者存入公司開戶銀行的金額，借記“現金”、“銀行存款”等科目，按投資者在注冊資本中應如份額，貸記本科目，按其差額，貸記“資本公積－－資本溢價”科目。
　　公司收到投資者投入的房屋、設備等實物，應按公允價值或國家規(guī)定的價值，借記“固定資產”等科目，按投資者在注冊資本中所擁有的份額，貸記本科目，其差額，貸記“資本公積－－資本溢價”科目。
　三、公司按法定程序經批準將資本公積、法定盈余公積轉增資本時，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。
　　公司按規(guī)定將未分配利潤轉增資本時，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。
　四、公司投資者按規(guī)定轉讓出資的，應于有關轉讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉讓的出資額，在本科目有關明細賬及備查記錄中轉為受讓方。
　五、本科目應按投資者設置明細賬，進行明細核算。
　六、本科目期末貸方余額，反映公司實有的資本數額。

　　　　　　　　　　　　 3111　資本公積

　一、本科目核算公司取得的資本公積，包括資本溢價、外幣資本折算差額、接受捐贈資產價值、按國家規(guī)定增加的資本公積等。
　二、公司主要應設置如下明細科目：
　　(一)資本溢價；
　　(二)接受捐贈資產價值；
　　(三)外幣資本折算差額；
　　(四)國家規(guī)定增加的資本公積。
　三、公司對于投資者繳付的出資額大于其在注冊資本中應占份額的差額，作為資本溢價處理。投資者實際繳付資本時，應按實際收到的出資額或其他資產的公允價值等，借記“銀行存款”、“固定資產”等科目，按投資者在注冊資本中所擁有的份額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記本科目(資本溢價)。
　　公司接受的資產捐贈，按所確定的資產價值，借記“銀行存款”、“固定資產”等科目，貸記本科目。
　四、公司按規(guī)定將資本公積轉增實收資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。
　五、本科目應按資本公積形成的類別設置明細賬，進行明細核算。
　六、本科目期末貸方余額，反映公司實有的資本公積。

　　　　　　　　　　　　 3121　盈余公積

　一、本科目核算公司從利潤中提取的盈余公積。
　二、提取盈余公積時，借記“利潤分配－－提取法定盈余公積”科目，貸記本科目。
　　用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配－－盈余公積轉入”科目。
　　以盈余公積轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。
　三、本科目期末貸方余額，反映公司提取的盈余公積結余。

　　　　　　　　　　　　 3131　本年利潤

　一、本科目核算公司在本年度實現的利潤(或發(fā)生的虧損)總額。
　二、期末結轉利潤時，公司應將“利息收入”、“咨詢服務收入”、“證券發(fā)行收入”、“其他收入”、“債權重組收益”、“處置資產收益”和“營業(yè)外收入”等各科目的余額轉入本科目的貸方，借記“利息收入”、“咨詢服務收入”、“證券發(fā)行收入”、“其他收入”、“債權重組收益”、“處置資產收益”和“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“利息支出”、“證券發(fā)行成本”、“營業(yè)費用”、“其他支出”、“債權重組損失”、“處置資產損失”和“營業(yè)外支出”等科目的余額轉入本科目的借記，借記本科目，貸記“利息支出”、“證券發(fā)行成本”、“營業(yè)費用”、“其他支出”、“債權重組損失”、“處置資產損失”和“營業(yè)外支出”等科目。將“投資收益”、“匯兌收益”、“租賃收益”科目的凈收益，轉入本科目，借記“投資收益”、“匯兌損益”、“租賃收益”科目，貸記本科目；如為凈損失，作相反會計分錄。
　三、年度終了，公司應將本年收入和支出相抵后，結出本年實現的凈利潤，全部轉入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配－－未分配利潤”科目；如為凈虧損，作相反會計分錄。結轉后，本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　 3141　利潤分配

　一、本科目核算公司按規(guī)定分配的利潤或應彌補的虧損和歷年分配(或彌補)后的結存余額。
　二、本科目應設置以下明細科目：
　　(一)盈余公積轉入；
　　(二)提取法定盈余公積；
　　(三)應付利潤；
　　(四)轉增資本的利潤；
　　(五)未分配利潤。
　三、利潤分配的會計處理如下：
　　公司用盈余公積彌補虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目(盈余公積轉入)。
　　按規(guī)定從凈利潤中提取法定盈余公積，借記本科目(提取法定盈余公積)，貸記“盈余公積”科目。
　　應分配給投資者的利潤，借記本科目(應付利潤)，貸記“應付利潤”科目。按規(guī)定將未分配利潤轉增資本時，借記本科目(轉增資本的利潤)，貸記“實收資本”科目。
　四、年度終了，公司應將全年實現的凈利潤，從“本年利潤”科目轉入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目(未分配利潤)，如為虧損，作相反會計記錄；同時，將本科目下其他明細科目的余額轉入本科目的“未分配利潤”明細科目。結轉后，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應無余額。
　五、本科目年末余額，反映公司歷年積存的未分配利潤(或未彌補虧損)。

　　　　　　　　　　3151　待處置不良貸款損失

　一、本科目核算公司對以買斷方式從銀行收購的不良貸款的本金和原已入賬的應收利息，按照有關不良資產折扣和現值計算辦法計算，經批準認定的價值低于購入貸款本息的差額。
　二、本科目應設置如下明細科目：
　　(一)購入貸款本金損失；
　　(二)購入貸款利息損失；
　三、公司和銀行對公司收購的不良貸款的本金和原已入賬的應收利息按規(guī)定的折扣和現值計算辦法計算后，按照經批準認定的貸款本金部分，借記“待處置貸款”科目，貸記“購入貸款”科目；按經批準認定的貸款利息部分，借記“待處置貸款應收利息”科目，貸記“購入貸款應收利息”科目；按經批準認定的價值低于購入貸款本息的差額，借記本科目，貸記“待處置不良貸款損失準備－－購入貸款本金損失、購入貸款利息損失”科目。
　　公司經批準認定的貸款本息的價值高于購入貸款和已入賬應收利息的，則不進行賬務處理，但應在“購入貸款及應收利息備查簿”登記經批準認定的價值。
　四、本科目應按債務單位和貸款種類設置明細賬，進行明細核算。
　五、本科目期末借方余額，反映公司收購的不良貸款經批準認定的價值低于購入貸款及購入貸款應收利息的差額。

　　　　　　　　　　　　 4101　利息收入

　一、本科目核算公司取得的各項利息收入。長期債券投資的利息收入，在“長期債券投資”科目核算，短期債券投資的利息收入沖減短期投資成本，或通過“其他應收款”科目核算，均不通過本科目核算。
　二、其他企業(yè)使用本公司的現金資產而發(fā)生的利息收入應在收入確認條件滿足時，即由交易所產生的相關經濟利益能夠流入公司并且收入的金額能夠可靠地計量時，按照其他企業(yè)所使用現金的時間和適用的利率計算確定。
　三、公司發(fā)生各項利息收入時，借記“應收賬款”等科目，貸記本科目。實際收到利息收入時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”等科目。
　四、公司收購的不良貸款按規(guī)定計收利息時，借記“待處置貸款應收利息－－應計利息”等科目，貸記本科目。
　五、本科目應按利息收入的種類設置明細賬。
　六、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　 4111　咨詢服務收入

　一、本科目核算公司進行各項咨詢服務業(yè)務取得的收入。
　二、公司對其所提供的咨詢服務應根據不同情況確認收入。
　　(一)咨詢服務在同一會計年度內開始并完成的，應在完成咨詢服務時確認收入。
　　(二)咨詢服務的開始和完成分屬于不同會計年度的，在當年所提供的咨詢服務能夠可靠估計的情況下，在資產負債表日按合同規(guī)定的期限分期確認收入；在當年所提供的咨詢服務成果不能可靠估計的情況下，在資產負債表日應按已發(fā)生并預計能夠補償咨詢服務成本的金額確認收入，并按相同金額結轉成本，如預計已發(fā)生的咨詢服務成本不能得到補償，則不應確認收入，但應按已發(fā)生的咨詢服務成本確認為當期費用。
　三、確認各項咨詢服務收入時，借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。
　四、本科目應按咨詢服務業(yè)務種類或接受咨詢的單位設置明細賬。
　五、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　 4121　證券發(fā)行收入

　一、本科目核算公司采用全額承購包銷方式代理發(fā)行證券的發(fā)行收入。
　　采用代銷方式和余額承購包銷方式代理發(fā)行證券收取的手續(xù)費收入，也在本科目核算。
　二、公司采用全額承購包銷方式出售代發(fā)行的證券，按發(fā)行價，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；計算和結轉代發(fā)行證券的成本，借記“證券發(fā)行成本”科目，貸記“代發(fā)行證券”等科目。
　三、公司采用代銷方式和余額承購包銷方式代發(fā)行證券實現的手續(xù)費收入，一般應于發(fā)行期結束，將所集資金付給委托單位(發(fā)行單位)時直接抵扣。公司應按所集資金，借記“代發(fā)行證券款”科目，按本公司應確認的收入，貸記本科目，按應付給委托單位的款項，貸記“銀行存款”科目；如單獨收取手續(xù)費的，按收取或應收的手續(xù)費，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記本科目。
　　組成承銷團由承銷團成員完成發(fā)行任務的，其手續(xù)費收入先由主承銷商在向委托單位(發(fā)行單位)付款時，從所籌集資金中抵扣。公司應按從所籌資金中抵扣的手續(xù)費，借記“代發(fā)行證券款”科目，按本公司應收的手續(xù)費，貸記本科目，按應付給副承銷商和分銷商的部分，貸記“應付賬款－－應付證券發(fā)行手續(xù)費”科目；由主承銷商按承銷協(xié)議分別付給副主承銷商和分銷商，借記“應付賬款－－應付證券發(fā)行手續(xù)費”科目，貸記“銀行存款”科目。如由主承銷商單獨收取手續(xù)費的，按收取或應收的手續(xù)費，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按本公司應收的手續(xù)費，貸記本科目，按應付給副承銷商和分銷商的部分，貸記“應付賬款－－應付證券發(fā)行手續(xù)費”科目；付給副主承銷商和分銷商手續(xù)費時，借記“應付賬款－－應付證券發(fā)行手續(xù)費”科目，貸記“銀行存款”科目。
　四、本科目按代發(fā)行證券種類和收入種類設置明細賬，進行明細核算。
　五、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　 4131　其他收入

　一、本科目核算除債權重組收益、處置資產收益、利息收入、投資收益、租賃收益、咨詢服務收入、證券發(fā)行收入、匯總收益以外的其他收入，如買入返售證券收入、技術轉讓收入、經營業(yè)務及代理業(yè)務的手續(xù)費收入等。
　二、發(fā)生其他收入時，借記“現金”、“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記本科目。
　三、本科目應按其他收入的種類設置明細賬，進行明細核算。
　四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　 4201　債權重組收益

　一、本科目核算公司在收回整體債權時，所收到現金資產大于整體債權價值所實現的收益。
　二、公司收到的債務單位用以抵償債務的現金或公司出售、轉讓整體債權高于重組債權的賬面價值的，公司應按收到的現金，借記“現金”、“銀行存款”等科目，按已計提的特別呆賬準備，借記“貸款呆賬準備－－特別呆賬準備”科目，按待處置貸款及待處置貸款應收利息的賬面余額，貸記“待處置貸款”科目和“待處置貸款應收利息”科目，按收到的現金高于重組債權賬面價值的差額，貸記本科目。
　三、本科目應按債務單位設置明細賬，進行明細核算。
　四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　 4211　處置資產收益

　一、本科目核算公司出售、轉讓等方式處置待處置資產而獲得的收益。處理待處置資產中的待處置股權投資所獲得的收益，在“投資收益”科目核算，不通過本科目核算。
　二、公司以出售等方式處置待處置資產時，按出售價格，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按該項待處置資產已計提的減值準備，借記“待處置資產減值準備”科目，按該項待處置資產的賬面價值，貸記“待處置資產”等科目，按其差額，借記“處置資產損失”科目或貸記本科目。
　三、本科目應按待處置資產種類設置明細賬，進行明細核算。
　四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　 4221　租賃收益

　一、本科目核算公司以經營租賃或融資租賃方式出租待處置資產取得的租賃收益。
　二、發(fā)生各項租賃收益時，借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；分攤租賃資產價值時，借記本科目，貸記“租賃資產”科目。
　三、本科目應按租賃種類或租賃單位設置明細賬，進行明細核算。
　四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　 4231　投資收益

　一、本科目核算公司對外進行各項長短期投資及處理待處置股權投資而獲得的收益或發(fā)生的損失。
　二、公司出售短期持有的股票、債券或到期收回債券，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項短期投資已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備”科目，按短期投資的實際成本，貸記“短期投資”科目，按未領取的現金股利、利息，貸記“其他應收款－－應收股利、應收利息”科目，按其差額，借記或貸記本科目。
　三、長期股權投資采用成本法核算的，被投資單位分派現金股利或利潤時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目或“長期股權投資”科目。長期股權投資采用權益法核算的，被投資單位當年實現的凈利潤，公司按應分享的份額，借記“長期股權投資”科目，貸記本科目；被投資單位當年發(fā)生凈虧損，公司按應分擔的份額，借記本科目，貸記“長期股權投資”科目。
　　出售或收回股權投資時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項投資已提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目，按長期股權投資的賬面余額，貸記“長期股權投資”科目，按其差額，貸記或借記本科目。
　四、公司認購溢價發(fā)行的在1年以上(不含1年)的長期債券，應于每期結賬時，按應計的利息，借記“長期債券投資－－應計利息”科目或“其他應收款－－應收利息”科目，按當期應分攤的溢價，貸記“長期債券投資－－溢折價”科目，按其差額，貸記本科目；購入折價發(fā)行的債券，應于每期結賬時，按應計利息，借記“長期債券投資－－應計利息”科目或“其他應收款－－應收利息”科目，按應分攤的折價，借記“長期債券投資－－溢折價”科目，按應計利息與分攤數的合計數，貸記本科目。
　　公司出售長期債券或到期收回長期債券本息時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券本金和已計未收利息，貸記“長期債券投資－－面值、應計利息”或“其他應收款－－應收利息”科目，按該項投資已計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目，按尚未攤銷的溢價和折價，貸記或借記“長期債券投資－－溢折價”科目，按其差額，貸記或借記本科目。
　五、公司對持有的待處置股權投資，不論公司對被投資單位是否具有控制、共同控制或重大影響，均應采用成本法核算。
　　在待處置股權投資的持有期間，公司從被投資單位區(qū)的現金股利或利潤，應于實際收到時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　六、公司轉讓待處置股權投資或因被投資單位清算而收回投資時，應按收到或應收的金額，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按該項待處置股權投資已提的減值準備，借記“待處置資產減值準備”科目，按待處置股權投資的賬面余額，貸記“待處置股權投資”科目，按其差額，借記或貸記本科目。
　七、本科目應按投資收益種類設置明細賬，進行明細核算。
　八、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　 4301　匯兌收益

　一、本科目核算公司進行外幣兌換或外匯買賣等業(yè)務產生的匯兌收益或損失。
　二、本期發(fā)生匯兌收益時，借記有關科目，貸記本科目。發(fā)生匯兌損失時，借記本科目，貸記有關科目。
　三、本科目應按外匯幣種設置明細賬，進行明細核算。
　四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　4401　營業(yè)外收入

　一、本科目核算與日常經營業(yè)務無直接關系的各項收入，包括固定資產盤盈、外置固定資產凈收益、罰沒收入、罰款收入、出納長款收入、因債權人的特殊原因確實無法支付的應付款項等。
　二、發(fā)生各項營業(yè)外收入時，借記“銀行存款”、“現金”、“應收賬款”、“固定資產清理”等科目，貸記本科目。
　三、本科目應按營業(yè)外收入項目設置明細賬，進行明細核算。
　四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　 4501　利息支出

　一、本科目核算公司在各項業(yè)務中發(fā)生的利息支出。
　二、計提應付利息時，借記本科目，貸記“預提費用”、“向人民銀行再貸款”、“長期借款”等科目；實際支付各項利息時，借記“預提費用”、“向人民銀行再貸款”等科目，貸記“現金”、“銀行存款”科目。
　三、本科目應按支出項目設置明細賬，進行明細核算。
　四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　 4511　證券發(fā)行成本

　一、本科目核算公司發(fā)生的與證券發(fā)行收入直接相關的各種成本費用。
　二、公司發(fā)生各項發(fā)行證券費用，借記“待轉發(fā)行費用”科目，貸記“銀行存款”等科目；當發(fā)行項目完成，在確認證券發(fā)行收入的同時，結轉發(fā)行成本費用，借記本科目，貸記“代發(fā)行證券”、“待轉發(fā)行費用”等科目。
　三、本科目應按發(fā)行項目和費用種類設置明細賬，進行明細核算。
　四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　 4521　其他支出

　一、本科目核算公司除債權重組損失、處置資產損失、利息支出、證券發(fā)行成本以外的其他支出，包括經營業(yè)務及代理業(yè)務中的手續(xù)費支出等。
　二、發(fā)生其他營業(yè)支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　三、本科目應按其他支出的種類設置明細賬，進行明細核算。
　四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　 4531　債權重組損失

　一、本科目核算公司采取債權重組方式收回整體債權時所發(fā)生的損失。
　二、公司出售或轉讓整體債權，按轉讓價格，借記“應收賬款”、“銀行存款”科目，按已計提的特別呆賬準備金，借記“貸款呆賬準備”科目，按待處置貸款的賬面余額，貸記“待處置貸款”科目，按待處置貸款應收利息的賬面余額，貸記“待處置貸款應收利息”科目，按其差額，借記本科目或貸記“債權重組收益”科目。
　三、公司對整體債權重組取得的債務人用于償債的資產，取得的全部資產的公允價值低于整體債權賬面價值的，按照實際收到的金額，或非現金資產的公允價值，借記“銀行存款”、“短期投資”、“待處置資產”等科目，按已提取的特別呆賬準備，借記“貸款呆賬準備－－特別呆賬準備”科目，按整體債權的賬面余額，貸記“待處置貸款”、“待處置貸款應收利息”等科目，按其差額，借記本科目。
　四、公司與債務人達成協(xié)議，修改債務條款進行債務重組的，公司應將整體債權的賬面余額減記至未來的應收金額，按減記的金額，借記本科目，貸記“待處置貸款”、“待處置貸款應收利息”等科目。
　　修改后的債務條款中涉及或有收益的，公司不應將或有收益包括在應收金額中確定債務重組損失，而應在或有收益實際發(fā)生時，計入當期損益。
　五、本科目應按債務單位和債務種類設置明細賬，進行明細核算。
　六、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　 4541　處置資產損失

　一、本科目核算公司以出售、轉讓等方式處置待處置資產而發(fā)生的損失。處置待處置資產中的待處置股權投資所發(fā)生的損失，在投資收益科目核算，不在本科目核算。
　二、公司以非清算方式拆解處置被投資單位全部資產收回的待處置資產，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按待處置資產已計提的減值準備，借記“待處置資產減值準備”科目，按各項待處置資產的賬面余額，貸記“待處置資產”科目，按其差額，借記本科目或貸記“處置資產收益”科目。
　三、公司以出售方式處置待處置資產時，按出售價格，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按待處置資產已計提的減值準備，借記“待處置資產減值準備”科目，按各項待處置資產的賬面余額，貸記“待處置資產”科目，按其差額，借記本科目或貸記“處置資產收益”科目。
　四、公司以融資租賃方式出租待處置固定資產時，若預計未來收到的現金流量的現值低于待處置資產的賬面價值的，應按租出待處置固定資產的預計未來現金流量的現值和支付的運輸費、途中保險費、包裝費等，借記“租賃資產”科目，按該項待處置資產已計提的減值準備，借記“待處置資產減值準備”科目，按預計未來收到的現金流量的現值低于待處置資產的賬面價值的差額，借記本科目，按待處置資產的賬面余額，貸記“待處置資產”科目，按支付的運輸費、途中保險費、包裝費等，貸記“銀行存款”等科目。
　五、公司應按債務單位和待處置資產的類別設置明細賬，進行明細核算。
　六、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　 4601　營業(yè)費用

　一、本科目核算公司在業(yè)務經營及管理過程中發(fā)生的各項費用，包括提取的貸款呆賬準備、提取的待處置資產減值準備、折舊費、人員費用、業(yè)務費用和管理費用等。
　二、本科目應設置以下明細科目：
　　(一)貸款呆賬準備；
　　(二)待處置資產減值準備；
　　(三)短期投資跌價準備；
　　(四)長期投資減值準備；
　　(五)折舊費用；
　　(六)稅金；
　　(七)人員費用；
　　(八)業(yè)務費用；
　　(九)管理費用。
　三、發(fā)生各項費用時，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“應付賬款”、“應付工資”、“其他應付款”、“貸款呆賬準備”、“待處置資產減值準備”、“短期投資跌價準備”、“長期投資減值準備”等科目。
　四、本科目應按費用類別設置明細賬，并按費用項目進行明細核算。
　五、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　　　4701　營業(yè)外支出

　一、本科目核算與公司日常經營業(yè)務無直接關系的各項支出，包括固定資產盤虧、毀損、報廢的凈損失、出納短款、非常損失、公益救濟性捐贈、支付的賠償金、支付的違約金等。
　二、公司的營業(yè)外支出應在實際支出款項時予以確認。公司發(fā)生各項營業(yè)外支出時，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目。
　三、本科目應按營業(yè)外支出項目設置明細賬。
　四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，給轉后本科目應無余額。

　　　　　　　　　　 4801　以前年度損益調整

　一、本科目核算公司本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項。公司在資產負債表日和年度財務會計報告報出前發(fā)生的需要調整報告年度損益的事項，也在本科目核算。
　二、公司調整增加的以前年度利潤或調整減少的以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；公司調整減少的以前年度利潤或調整增加的以前年度虧損，借記本科目，貸記有關科目。
　　經上述調整后，應同時將本科目的余額轉入“利潤分配－－未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配－－未分配利潤”科目；如為借方余額，作相反會計分錄。結轉后本科目應無余額。
　三、公司本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項，應當調整本年度會計報表相關項目的年初數或上年實際數；公司在資產負債表日后財務會計報告報出前發(fā)生的調整報告年度損益的事項，應調整報告年度會計報表相關項目的數字。

　　　　　　　5101　備查賬簿－－購入貸款及應收利息

　一、本備查賬簿主要登記公司購入貸款本金、購入貸款利息及其增減變動情況。
　二、本備查賬簿的示范格式如下：

─────────────────┬────┬───┬───┬─────
　　　　 項　　　　目　　　　　　 │年初余額│本年增│本年減│年末余額
　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　│加數　│少數　│
─────────────────┼────┼───┼───┼─────
一、購入貸款本金：　　　　　　　　│　　　　│　　　│　　　│
─────────────────┼────┼───┼───┼─────
1．購入貸款本金　　　　　　　　　│　　　　│　　　│　　　│
─────────────────┼────┼───┼───┼─────
2．購入貸款本金折扣　　　　　　　│　　　　│　　　│　　　│
─────────────────┼────┼───┼───┼─────
3．經批準認定價值　　　　　　　　│　　　　│　　　│　　　│
─────────────────┼────┼───┼───┼─────
4．債權重組損失的本金　　　　　　│　　　　│　　　│　　　│
─────────────────┼────┼───┼───┼─────
二、購入貸款已入賬利息：　　　　　│　　　　│　　　│　　　│
─────────────────┼────┼───┼───┼─────
1．購入貸款應收利息　　　　　　　│　　　　│　　　│　　　│
─────────────────┼────┼───┼───┼─────
2．購入貸款利息折扣　　　　　　　│　　　　│　　　│　　　│
─────────────────┼────┼───┼───┼─────
3．經批準認定價值　　　　　　　　│　　　　│　　　│　　　│
─────────────────┼────┼───┼───┼─────
4．債權重組時損失的利息　　　　　│　　　　│　　　│　　　│
─────────────────┼────┼───┼───┼─────
三、購入貸款未入賬利息：　　　　　│　　　　│　　　│　　　│
─────────────────┼────┼───┼───┼─────
1．購入時利息　　　　　　　　　　│　　　　│　　　│　　　│
─────────────────┼────┼───┼───┼─────
2．購入后至轉入待處置貸款前的利息│　　　　│　　　│　　　│
─────────────────┼────┼───┼───┼─────
3．轉入待處置貸款后利息　　　　　│　　　　│　　　│　　　│
─────────────────┼────┼───┼───┼─────
4．債權重組時豁免的利息　　　　　│　　　　│　　　│　　　│
─────────────────┼────┼───┼───┼─────
四、其他：　　　　　　　　　　　　│　　　　│　　　│　　　│
─────────────────┼────┼───┼───┼─────
1．　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　│　　　│　　　│
─────────────────┼────┼───┼───┼─────
2．　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　│　　　│　　　│
─────────────────┴────┴───┴───┴─────


　　　　　　　　　5201　備查賬簿－－待處置資產

　一、本備查賬簿主要登記公司各項待處置資產及其增減變動情況。
　二、本備查賬簿的示范格式如下：

─────────┬─┬─┬─┬─┬──────────┬─┬─┬─┬─
　　　　　　　　　│年│本│本│年│　　　　　　　　　　│年│本│本│年
　　　　　　　　　│初│年│年│末│　　　　　　　　　　│初│年│年│末
　　 項　　目　　 │余│增│減│余│　　　項　　目　　　│余│增│減│余
　　　　　　　　　│額│加│少│額│　　　　　　　　　　│額│加│少│額
　　　　　　　　　│　│數│數│　│　　　　　　　　　　│　│數│數│
─────────┼─┼─┼─┼─┼──────────┼─┼─┼─┼─
一、材料物資：　　│　│　│　│　│六、在建工程：　　　│　│　│　│
─────────┼─┼─┼─┼─┼──────────┼─┼─┼─┼─
1.取得時公允價值　│　│　│　│　│1.取得時公允價值　　│　│　│　│
─────────┼─┼─┼─┼─┼──────────┼─┼─┼─┼─
2.取得時入賬價值　│　│　│　│　│2.取得時入賬價值　　│　│　│　│
─────────┼─┼─┼─┼─┼──────────┼─┼─┼─┼─
3.　　　　　　　　│　│　│　│　│3.　　　　　　　　　│　│　│　│
─────────┼─┼─┼─┼─┼──────────┼─┼─┼─┼─
　　　　　　　　　│　│　│　│　│　　　　　　　　　　│　│　│　│
─────────┼─┼─┼─┼─┼──────────┼─┼─┼─┼─
二、應收款項：　　│　│　│　│　│七、股權：　　　　　│　│　│　│
─────────┼─┼─┼─┼─┼──────────┼─┼─┼─┼─
1.取得時公允價值　│　│　│　│　│1.取得時公允價值　　│　│　│　│
─────────┼─┼─┼─┼─┼──────────┼─┼─┼─┼─
2.取得時入賬價值　│　│　│　│　│2.取得時入賬價值　　│　│　│　│
─────────┼─┼─┼─┼─┼──────────┼─┼─┼─┼─
3.　　　　　　　　│　│　│　│　│3.　　　　　　　　　│　│　│　│
─────────┼─┼─┼─┼─┼──────────┼─┼─┼─┼─
　　　　　　　　　│　│　│　│　│　　　　　　　　　　│　│　│　│
─────────┼─┼─┼─┼─┼──────────┼─┼─┼─┼─
三、機器設置：　　│　│　│　│　│八、土地使用權：　　│　│　│　│
─────────┼─┼─┼─┼─┼──────────┼─┼─┼─┼─
1.取得時公允價值　│　│　│　│　│1.取得時公允價值　　│　│　│　│
─────────┼─┼─┼─┼─┼──────────┼─┼─┼─┼─
2.取得時入賬價值　│　│　│　│　│2.取得時入賬價值　　│　│　│　│
─────────┼─┼─┼─┼─┼──────────┼─┼─┼─┼─
3.　　　　　　　　│　│　│　│　│3.　　　　　　　　　│　│　│　│
─────────┼─┼─┼─┼─┼──────────┼─┼─┼─┼─
　　　　　　　　　│　│　│　│　│　　　　　　　　　　│　│　│　│
─────────┼─┼─┼─┼─┼──────────┼─┼─┼─┼─
四、運輸工具：　　│　│　│　│　│九、其他無形資產：　│　│　│　│
─────────┼─┼─┼─┼─┼──────────┼─┼─┼─┼─
1.取得時公允價值　│　│　│　│　│1.取得時公允價值　　│　│　│　│
─────────┼─┼─┼─┼─┼──────────┼─┼─┼─┼─
2.取得時入賬價值　│　│　│　│　│2.取得時入賬價值　　│　│　│　│
─────────┼─┼─┼─┼─┼──────────┼─┼─┼─┼─
3.　　　　　　　　│　│　│　│　│3.　　　　　　　　　│　│　│　│
─────────┼─┼─┼─┼─┼──────────┼─┼─┼─┼─
　　　　　　　　　│　│　│　│　│　　　　　　　　　　│　│　│　│
─────────┼─┼─┼─┼─┼──────────┼─┼─┼─┼─
五、房屋和建筑物：│　│　│　│　│十、其他：　　　　　│　│　│　│
─────────┼─┼─┼─┼─┼──────────┼─┼─┼─┼─
1.取得時公允價值　│　│　│　│　│1.取得時公允價值　　│　│　│　│
─────────┼─┼─┼─┼─┼──────────┼─┼─┼─┼─
2.取得時入賬價值　│　│　│　│　│2.取得時入賬價值　　│　│　│　│
─────────┼─┼─┼─┼─┼──────────┼─┼─┼─┼─
3.　　　　　　　　│　│　│　│　│3.　　　　　　　　　│　│　│　│
─────────┼─┼─┼─┼─┼──────────┼─┼─┼─┼─
　　　　　　　　　│　│　│　│　│　　　　　　　　　　│　│　│　│
─────────┴─┴─┴─┴─┴──────────┴─┴─┴─┴─


　　　　　　　　 5301　備查賬簿－－抵押及質押品

　一、本備查賬簿主要登記公司取得的各項抵押及質押品的公允價值以及相關的貸款的本金和利息。
　二、本備查賬簿的示范格式如下：

──────────────┬────┬─────┬─────┬────
　　　　項　　　　目　　　　│年初余額│本年增加數│本年減少數│年末余額
──────────────┼────┼─────┼─────┼────
一、流動資產的公允價值　　　│　　　　│　　　　　│　　　　　│
──────────────┼────┼─────┼─────┼────
　其中：商品物資　　　　　　│　　　　│　　　　　│　　　　　│
──────────────┼────┼─────┼─────┼────
　　　　債券　　　　　　　　│　　　　│　　　　　│　　　　　│
──────────────┼────┼─────┼─────┼────
二、固定資產的公允價值　　　│　　　　│　　　　　│　　　　　│
──────────────┼────┼─────┼─────┼────
　其中：機器設備　　　　　　│　　　　│　　　　　│　　　　　│
──────────────┼────┼─────┼─────┼────
　　　　運輸工具　　　　　　│　　　　│　　　　　│　　　　　│
──────────────┼────┼─────┼─────┼────
三、房地產的公允價值　　　　│　　　　│　　　　　│　　　　　│
──────────────┼────┼─────┼─────┼────
四、其他資產的公允價值　　　│　　　　│　　　　　│　　　　　│
──────────────┼────┼─────┼─────┼────
五、與抵押資產相關的貸款的本│　　　　│　　　　　│　　　　　│
　　息余額　　　　　　　　　│　　　　│　　　　　│　　　　　│
──────────────┴────┴─────┴─────┴────


　　　　　　　　　5401　備查賬簿－－代保管物品

　一、本備查財簿主要登記公司代保管各種物品的價值。
　二、本備查賬簿的示范格式如下：

─────────────┬────┬─────┬─────┬─────
　　　 項　　　　目　　　 │年初余額│本年增加數│本年減少數│年末余額
─────────────┼────┼─────┼─────┼─────
一、有價證券的公允價值　　│　　　　│　　　　　│　　　　　│
─────────────┼────┼─────┼─────┼─────
二、商品的公允價值　　　　│　　　　│　　　　　│　　　　　│
─────────────┼────┼─────┼─────┼─────
三、原材料的公允價值　　　│　　　　│　　　　　│　　　　　│
─────────────┼────┼─────┼─────┼─────
四、其他資產的公允價值　　│　　　　│　　　　　│　　　　　│
─────────────┼────┼─────┼─────┼─────
　其中：1．　　　　　　　│　　　　│　　　　　│　　　　　│
─────────────┼────┼─────┼─────┼─────
　　　　2．　　　　　　　│　　　　│　　　　　│　　　　　│
─────────────┼────┼─────┼─────┼─────
　　　　　　　　　　　　　│　　　　│　　　　　│　　　　　│
─────────────┴────┴─────┴─────┴─────


　　　　　　　第四章　會計報表和編制說明、會計報表附注
　一、會計報表格式

───────────┬────────────┬───────────
　　　編　　號　　　　│　　　會計報表名稱　　　│　　　 編報期
───────────┼────────────┼───────────
會資01表　　　　　　│資產負債表　　　　　　　│月報、季報、年報
───────────┼────────────┼───────────
會資02表　　　　　　│利潤表　　　　　　　　　│月報、季報、年報
───────────┼────────────┼───────────
會資03表　　　　　　│現金流量表　　　　　　　│年報
───────────┼────────────┼───────────
會資02表附表1　　　│利潤分配表　　　　　　　│年報
───────────┼────────────┼───────────
會資02表附表2　　　│營業(yè)費用明細表　　　　　│月報、季報、年報
───────────┴────────────┴───────────


　　　　　　　　　　　　　　　 資產負債表

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會資01表編制單位：　　　　　　　　　　 年　月　日　　　　　　　　　　 單位：　元

──────────────┬─┬─┬─┬───────────┬──┬─┬─
　　　　　　　　　　　　　　│行│年│期│　　　　　　　　　　　│ 行 │年│期
　　　　資　　產　　　　　　│次│初│末│　　負債和所有者權益　│ 次 │初│末
　　　　　　　　　　　　　　│　│數│數│　　　　　　　　　　　│　　│數│數
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
流動資產：　　　　　　　　　│　│　│　│流動負債：　　　　　　│　　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　現金　　　　　　　　　　　│1 │　│　│　短期借款　　　　　　│61　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　銀行存款　　　　　　　　　│2 │　│　│　應付賬款　　　　　　│62　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　存放人民銀行款項　　　　　│3 │　│　│　應付工資　　　　　　│63　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　短期投資　　　　　　　　　│4 │　│　│　應付福利費　　　　　│64　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　減：短期投資跌價準備　　　│5 │　│　│　應付利潤　　　　　　│65　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　短期投資凈額　　　　　　　│6 │　│　│　其他應付款　　　　　│66　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　應收賬款　　　　　　　　　│7 │　│　│　預提費用　　　　　　│67　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　其他應收款　　　　　　　　│8 │　│　│　未交稅金　　　　　　│68　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　待攤費用　　　　　　　　　│9 │　│　│　代發(fā)行證券款　　　　│69　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　代發(fā)行證券　　　　　　　　│10│　│　│　一年內到期的長期負債│70　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　待轉發(fā)行費用　　　　　　　│11│　│　│　其他流動負債　　　　│71　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　一年內到期的長期債券投資　│12│　│　│　　　流動負債合計　　│75　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　其他流動資產　　　　　　　│15│　│　│　　　　　　　　　　　│　　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　　　流動資產合計　　　　　│20│　│　│　　　　　　　　　　　│　　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
待處置不良資產：　　　　　　│　│　│　│　　　　　　　　　　　│　　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　購入貸款　　　　　　　　　│21│　│　│　　　　　　　　　　　│　　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　購入貸款應收利息　　　　　│22│　│　│　　　　　　　　　　　│　　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　　　　小計　　　　　　　　│23│　│　│　　　　　　　　　　　│　　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　減：待處置不良貸款損失準備│24│　│　│　　　　　　　　　　　│　　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　購入貸款凈額　　　　　　　│25│　│　│　　　　　　　　　　　│　　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　待處置貸款　　　　　　　　│26│　│　│長期負債：　　　　　　│　　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　待處置貸款應收利息　　　　│27│　│　│　租賃保證金　　　　　│76　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　減：貸款呆賬準備　　　　　│28│　│　│　長期借款　　　　　　│77　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　待處置貸款凈額　　　　　　│29│　│　│　應付債券　　　　　　│78　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　待處置資產　　　　　　　　│30│　│　│　向人民銀行再貸款　　│79　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　　(1)材料物資　　　　　　 │31│　│　│　其他長期負債　　　　│80　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　　(2)應收款項　　　　　　 │32│　│　│　　 長期負債合計　　 │85　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　　(3)機器設備　　　　　　 │33│　│　│　　　　　　　　　　　│　　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　　(4)運輸工具　　　　　　 │34│　│　│　　　　　　　　　　　│　　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　　(5)房屋和建筑物　　　　 │35│　│　│　　　　　　　　　　　│　　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　　(6)在建工程　　　　　　 │36│　│　│　　　　　　　　　　　│　　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　　(7)股權　　　　　　　　 │37│　│　│　　　　　　　　　　　│　　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　　(8)土地使用權　　　　　 │38│　│　│　　　　　　　　　　　│　　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　　(9)其他無形資產　　　　 │39│　│　│　　　負債合計　　　　│86　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　　(10)其他　　　　　　　　│40│　│　│　　　　　　　　　　　│　　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　減：待處置資產減值準備　　│42│　│　│　　　　　　　　　　　│　　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　待處置資產凈額　　　　　　│44│　│　│　　　　　　　　　　　│　　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
長期資產：　　　　　　　　　│　│　│　│　　　　　　　　　　　│　　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　租賃資產　　　　　　　　　│45│　│　│　　　　　　　　　　　│　　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　長期股權投資　　　　　　　│46│　│　│　　　　　　　　　　　│　　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　長期債券投資　　　　　　　│47│　│　│　　　　　　　　　　　│　　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　減：長期投資減值準備　　　│48│　│　│　　　　　　　　　　　│　　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　長期投資凈額　　　　　　　│49│　│　│　　　　　　　　　　　│　　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　固定資產原價　　　　　　　│50│　│　│　　　　　　　　　　　│　　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　減：累計折舊　　　　　　　│51│　│　│所有者權益：　　　　　│　　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　固定資產凈值　　　　　　　│52│　│　│　實收資本　　　　　　│87　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　固定資產清理　　　　　　　│53│　│　│　資本公積　　　　　　│88　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　　　　長期資產合計　　　　│55│　│　│　盈余公積　　　　　　│89　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
無形資產及其他資產：　　　　│　│　│　│　未分配利潤　　　　　│90　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　無形資產　　　　　　　　　│56│　│　│減：待處置不良貸款損失│91　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　長期待攤費用　　　　　　　│57│　│　│　　所有者權益合計　　│95　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　其他長期資產　　　　　　　│58│　│　│　　　　　　　　　　　│　　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　無形資產及其他資產合計　　│59│　│　│　　　　　　　　　　　│　　│　│
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼──┼─┼─
　　　　資產總計　　　　　　│60│　│　│ 負債和所有者權益總計 │100 │　│
──────────────┴─┴─┴─┴───────────┴──┴─┴─

　　補充資料：(1)累計購入貸款本金＿＿＿＿＿＿(元)；
　　　　　　　(2)累計購入貸款已入賬應收利息＿＿＿＿＿＿(元)；
　　　　　　　(3)累計購入貸款未入賬應收利息＿＿＿＿＿＿(元)。

　　　　　　　　　　　　　　　　 利潤表

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會資02表編制單位：　　　　　　　　　　　年　　月　　　　　　　　　　　單位：　元

──────────┬─┬─┬──┬───────────┬─┬─┬──
　　　　　　　　　　│行│本│本年│　　　　　　　　　　　│行│本│本年
　　　項　　目　　　│次│月│累計│　　　 項　　目　　　 │次│月│累計
　　　　　　　　　　│　│數│數　│　　　　　　　　　　　│　│數│數
──────────┼─┼─┼──┼───────────┼─┼─┼──
一、收益合計　　　　│1 │　│　　│1.利息支出　　　　　　│12│　│
──────────┼─┼─┼──┼───────────┼─┼─┼──
1.利息收入　　　　　│2 │　│　　│2.證券發(fā)行成本　　　　│13│　│
──────────┼─┼─┼──┼───────────┼─┼─┼──
2.咨詢服務收入　　　│3 │　│　　│3.其他支出　　　　　　│14│　│
──────────┼─┼─┼──┼───────────┼─┼─┼──
3.證券發(fā)行收入　　　│4 │　│　　│4.營業(yè)費用　　　　　　│15│　│
──────────┼─┼─┼──┼───────────┼─┼─┼──
4.其他收入　　　　　│5 │　│　　│5.債權重組損失　　　　│16│　│
──────────┼─┼─┼──┼───────────┼─┼─┼──
5.債權重組收益　　　│6 │　│　　│6.處置資產損失　　　　│17│　│
──────────┼─┼─┼──┼───────────┼─┼─┼──
6.處置資產收益　　　│7 │　│　　│三、營業(yè)利潤　　　　　│20│　│
──────────┼─┼─┼──┼───────────┼─┼─┼──
7.租賃收益　　　　　│8 │　│　　│　加：營業(yè)外收入　　　│21│　│
──────────┼─┼─┼──┼───────────┼─┼─┼──
8.投資收益(損失以"-"│9 │　│　　│　減：營業(yè)外支出　　　│22│　│
　號填列)　　　　　 │　│　│　　│　　　　　　　　　　　│　│　│
──────────┼─┼─┼──┼───────────┼─┼─┼──
9.匯兌收益(損失以"-"│10│　│　　│四、利潤總額　　　　　│25│　│
　號填列)　　　　　 │　│　│　　│　　　　　　　　　　　│　│　│
──────────┼─┼─┼──┼───────────┼─┼─┼──
二、費用和損失合計　│11│　│　　│　　　　　　　　　　　│　│　│
──────────┴─┴─┴──┴───────────┴─┴─┴──


　　　　　　　　　　　　　　　 現金流量表

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會資03表編制單位：　　　　　　　　　　　年度　　　　　　　　　　　　　單位：　元

───────────────┬─┬─┬───────────────┬─┬─
　　　　　　項　　目　　　　　│行│金│　　　　　　項　　目　　　　　│行│金
　　　　　　　　　　　　　　　│次│額│　　　　　　　　　　　　　　　│次│額
───────────────┼─┼─┼───────────────┼─┼─
一、經營活動產生的現金流量：　│　│　│權益性投資所支付的現金　　　　│22│
───────────────┼─┼─┼───────────────┼─┼─
債權重組收到的現金　　　　　　│1 │　│債權性投資所支付的現金　　　　│23│
───────────────┼─┼─┼───────────────┼─┼─
處置待處置資產所收到的現金　　│2 │　│支付的其他與投資活動有關的現金│24│
───────────────┼─┼─┼───────────────┼─┼─
收到待處置貸款的利息　　　　　│3 │　│　　　　現金流出小計　　　　　│25│
───────────────┼─┼─┼───────────────┼─┼─
代發(fā)行證券收到的現金　　　　　│4 │　│投資活動產生的現金流量凈額　　│26│
───────────────┼─┼─┼───────────────┼─┼─
待處置資產租賃業(yè)務所收到的現金│5 │　│三、籌資活動產生的現金流量：　│　│
───────────────┼─┼─┼───────────────┼─┼─
收到的其他與經營活動有關的現金│6 │　│吸收權益性投資所收到的現金　　│27│
───────────────┼─┼─┼───────────────┼─┼─
　　　　現金流入小計　　　　　│7 │　│發(fā)行債券所收到的現金　　　　　│28│
───────────────┼─┼─┼───────────────┼─┼─
債權重組所支付的現金　　　　　│8 │　│借款所收到的現金　　　　　　　│29│
───────────────┼─┼─┼───────────────┼─┼─
處置待處置資產所支付的現金　　│9 │　│收到的其他與籌資活動有關的現金│30│
───────────────┼─┼─┼───────────────┼─┼─
支付給職工以及為職工支付的現金│10│　│　　　　現金流入小計　　　　　│31│
───────────────┼─┼─┼───────────────┼─┼─
代發(fā)行證券所支付的現金　　　　│11│　│償還債務所支付的現金　　　　　│32│
───────────────┼─┼─┼───────────────┼─┼─
支付的其他與經營活動有關的現金│12│　│發(fā)生籌資費用所支付的現金　　　│33│
───────────────┼─┼─┼───────────────┼─┼─
　　　　現金流入小計　　　　　│13│　│分配利潤所支付的現金　　　　　│34│
───────────────┼─┼─┼───────────────┼─┼─
經營活動產生的現金流量凈額　　│14│　│償付利息所支付的現金　　　　　│35│
───────────────┼─┼─┼───────────────┼─┼─
二、投資活動產生的現金流量：　│　│　│融資租賃所支付的現金　　　　　│36│
───────────────┼─┼─┼───────────────┼─┼─
收回投資所收到的現金　　　　　│15│　│減少注冊資本所支付的現金　　　│37│
───────────────┼─┼─┼───────────────┼─┼─
分得股利或利潤所收到的現金　　│16│　│支付的其他與籌資活動有關的現金│38│
───────────────┼─┼─┼───────────────┼─┼─
取得債券利息收入所收到的現金　│17│　│　　　　現金流出小計　　　　　│39│
───────────────┼─┼─┼───────────────┼─┼─
處置固定資產、無形資產和其他長│18│　│籌資活動產生的現金流量凈額　　│40│
期資產而收到的現金凈額　　　　│　│　│　　　　　　　　　　　　　　　│　│
───────────────┼─┼─┼───────────────┼─┼─
收到的其他與投資活動有關的現金│19│　│四、匯率變動對現金的影響額：　│41│
───────────────┼─┼─┼───────────────┼─┼─
　　　　現金流入小計　　　　　│20│　│五、現金及現金等價物凈增加額：│42│
───────────────┼─┼─┼───────────────┼─┼─
購建固定資產、無形資產和其他長│21│　│　　　　　　　　　　　　　　　│　│
期資產所支付的現金　　　　　　│　│　│　　　　　　　　　　　　　　　│　│
───────────────┴─┴─┴───────────────┴─┴─

　　　　　　　　　　　　　　　 利潤分配表

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會資02表附表1編制單位：　　　　　　　　　　　　　年度　　　　　　　　　　單位：　　元

─────────┬─┬──┬──┬──────────┬─┬──┬──
　　 項　　目　　 │行│本年│上年│　　 項　　目　　　 │行│本年│上年
　　　　　　　　　│次│實際│實際│　　　　　　　　　　│次│實際│實際
─────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──
一、利潤總額　　　│1 │　　│　　│減：提取法定盈余公積│5 │　　│
─────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──
加：年初未分配利潤│2 │　　│　　│　　應付利潤　　　　│6 │　　│
─────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──
　　盈余公積轉入　│3 │　　│　　│　　轉增資本的利潤　│7 │　　│
─────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──
二、可供分配的利潤│4 │　　│　　│三、未分配利潤　　　│10│　　│
─────────┴─┴──┴──┴──────────┴─┴──┴──


　　　　　　　　　　　　　　 營業(yè)費用明細表

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會資02表附表2編制單位：　　　　　　　　　　　　　年　月　　　　　　　　　單位：　　元

─────────┬─┬──┬──┬──────────┬─┬──┬──
　　　　　　　　　│行│本年│上年│　　　　　　　　　　│行│本年│上年
　　　　項目　　　│次│累計│累計│　　　　 項目　　　 │次│累計│累計
　　　　　　　　　│　│數　│數　│　　　　　　　　　　│　│數　│數
─────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──
一、提取或轉回各項│1 │　　│　　│其中：業(yè)務招待費　　│31│　　│
準備小計　　　　　│　│　　│　　│　　　　　　　　　　│　│　　│
─────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──
1.貸款呆賬準備　　│2 │　　│　　│　電子設備運轉維護費│32│　　│
─────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──
2.待處置資產減值準│3 │　　│　　│　安全防衛(wèi)費　　　　│33│　　│
　備　　　　　　　│　│　　│　　│　　　　　　　　　　│　│　　│
─────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──
　其中：待處置股權│　│　　│　　│　郵電費　　　　　　│34│　　│
　　　　投資減值準│4 │　　│　　├──────────┼─┼──┼──
　　　　備　　　　│　│　　│　　│　印刷費　　　　　　│35│　　│
─────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──
3.短期投資跌價準備│5 │　　│　　│　外事費　　　　　　│36│　　│
─────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──
4.長期投資減值準備│6 │　　│　　│　財產保險費　　　　│37│　　│
─────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──
二、折舊費用　　　│7 │　　│　　│　辦公用品費　　　　│38│　　│
─────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──
三、稅金　　　　　│8 │　　│　　│　差旅費　　　　　　│39│　　│
─────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──
四、人員費用小計　│9 │　　│　　│　水電費　　　　　　│40│　　│
─────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──
其中：工資　　　　│10│　　│　　│　經營租賃費　　　　│41│　　│
─────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──
　職工福利費　　　│11│　　│　　│　修理費　　　　　　│42│　　│
─────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──
　職工教育經費　　│12│　　│　　│　會議費　　　　　　│43│　　│
─────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──
　工會經費　　　　│13│　　│　　│　取暖費　　　　　　│44│　　│
─────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──
　社會保險費用　　│14│　　│　　│　技術轉讓費　　　　│45│　　│
─────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──
　勞動保護費　　　│15│　　│　　│　研究開發(fā)費　　　　│46│　　│
─────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──
五、業(yè)務費用小計　│20│　　│　　│　綠化費　　　　　　│47│　　│
─────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──
其中：業(yè)務宣傳費　│21│　　│　　│　低值易耗品攤銷　　│48│　　│
─────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──
　資產評估費　　　│22│　　│　　│　無形資產攤銷　　　│49│　　│
─────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──
　審計費　　　　　│23│　　│　　│　待攤費用攤銷　　　│50│　　│
─────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──
　律師費　　　　　│24│　　│　　│　長期待攤費用攤銷　│51│　　│
─────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──
　公證費　　　　　│25│　　│　　│　待轉發(fā)行費用轉入　│52│　　│
─────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──
　訴訟費　　　　　│26│　　│　　│　購買債券費用　　　│53│　　│
─────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──
　資產保全費　　　│27│　　│　　│　發(fā)行債券費用　　　│54│　　│
─────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──
　拍賣費　　　　　│28│　　│　　│　　　　　　　　　　│　│　　│
─────────┼─┼──┼──┼──────────┼─┼──┼──
六、管理費用小計　│30│　　│　　│　營業(yè)費用合計　　　│60│　　│
─────────┴─┴──┴──┴──────────┴─┴──┴──

　二、會計報表編制說明
　　(一)資產負債表編制說明(會資01表)
　　1．本表反映公司會計期末全部資產、負債和所有者權益情況。
　　2．本表“年初數”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表“期末數”欄內所列數字填列。如果本年度資產負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“年初數”欄內。
　　3．本表各項目的內容和填列方法：
　　(1)“現金”項目，反映公司庫存的現金。本項目應根據“現金”科目的期末余額填列。
　　(2)“銀行存款”項目，反映公司實際存在銀行的各種款項。本項目應根據“銀行存款”科目的期末余額填列。
　　(3)“存放人民銀行款項”項目，反映公司由于向人民銀行再貸款而存入人民銀行的款項。本項目應根據“存放人民銀行款項”科目的期末余額填列。
　　(4)“短期投資”項目，反映公司購入的各種能夠隨時變現、并且持有時間不準備超過1年(含1年)的股票和債券，以及不超過1年(含1年)的其他投資。本項目應根據“短期投資”科目的期末余額填列。
　　(5)“短期投資跌價準備”項目，反映公司提取的短期投資跌價準備。本項目應根據“短期投資跌價準備”科目的期末余額填列。
　　(6)“應收賬款”項目，反映公司應向其他單位收取的業(yè)務賬款以及其他金融業(yè)務的應收款項等。本項目應根據“應收賬款”科目的期末余額填列。
　　(7)“其他應收款”項目，反映公司應收、暫付其他單位或個人的款項。本項目應根據“其他應收款”科目的期末余額填列。
　　(8)“待攤費用”項目，反映公司已經支出但應由以后各期分期攤銷的費用。本項目應根據“待攤費用”科目的期末余額填列。
　　(9)“代發(fā)行證券”項目，反映公司期末尚未售出的代發(fā)行證券的價值。本項目應根據“代發(fā)行證券”科目的期末余額填列。
　　(10)“待轉發(fā)行費用”項目，反映證券發(fā)行業(yè)務已經支出但尚未結轉的發(fā)行費用。本項目應根據“待轉發(fā)行費用”科目的期末余額填列。
　　(11)“一年內到期的長期債券投資”項目，反映公司長期債券投資中將于1年內到期的投資部分。本項目應根據“長期債券投資”科目所屬有關明細科目的期末余額分析填列。
　　(12)“其他流動資產”項目，反映公司除以上流動資產項目外的其他流動資產。本項目應根據有關科目的期末余額填列。如其他流動資產價值較大的，應在會計報表附注中披露其內容和金額。
　　(13)“購入貸款”項目，反映公司以買斷方式從銀行收購的不良貸款的本金以及尚未處置的購入貸款本金損失。本項目應根據“購入貸款”科目的期末余額填列。
　　(14)“購入貸款應收利息”項目，反映公司以買斷方式從銀行收購的不良貸款中已入賬的應收利息和其后計提的利息，以及尚未處置的購入貸款應收利息損失。本項目應根據“購入貸款應收利息”科目的期末余額填列。
　　公司購入貸款及購入貸款應收利息低于經批準認定的價值的差額，在“待處置不良貸款損失準備”項目反映。
　　(15)“待處置貸款”項目，反映公司根據規(guī)定對購入貸款按規(guī)定的計算方法計算并經批準認定的貸款本金。本項目應根據“待處置貸款”科目的期末余額填列。
　　(16)“待處置貸款應收利息”項目，反映公司根據規(guī)定對購入貸款應收利息按規(guī)定的計算方法計算并經批準認定的貸款本息。本項目應根據“待處置貸款應收利息”科目的期末余額填列。
　　(17)“貸款呆賬準備”項目，反映公司按規(guī)定提取的貸款呆賬準備。本項目應根據“貸款呆賬準備”科目的期末余額填列。
　　(18)“待處置資產”項目，反映公司在處置整體債權時，取得的用于償債的資產以及以非清算方式拆解處置被投資單位全部資產等取得的待處置資產的實際成本。本項目應根據“待處置資產”科目的期末余額填列，并按各項待處置資產的類別分項填列。
　　(19)“待處置資產減值準備”項目，反映公司提取的待處置資產減值準備。本項目應根據“待處置資產減值準備”科目的期末余額填列。
　　(20)“租賃資產”項目，反映公司將待處置資產轉為經營或融資租賃資產的攤余價值。本項目應根據“租賃資產”科目的期末余額填列。
　　(21)“長期股權投資”項目，反映公司投出的期限在1年以上(不含1年)各種股權性質的投資，包括購入的股票和其他股權投資。公司取得的待處置股權投資不在本項目反映，在“待處置資產”項目反映。本項目應根據“長期股權投資”科目的期末余額填列。
　　(22)“長期債券投資”項目，反映公司購入或取得的在1年內(不含1年)不能變現或不準備變現的債券和其他債權投資。長期債券投資中，將于1年內到期的長期債券投資，應在流動資產類下“一年內到期的長期債券投資”項目單獨反映。本項目應根據“長期債券投資”科目的期末余額扣除1年內到期的長期債券投資后的數額填列。
　　(23)“長期投資減值準備”項目，反映公司提取的長期投資減值準備。本項目應根據“長期投資減值準備”科目的期末余額填列。
　　(24)“固定資產原價”和“累計折舊”項目，反映公司所有自用的固定資產的原價和累計折舊。這兩個項目應分別根據“固定資產”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。
　　(25)“固定資產清理”項目，反映公司因出售、報廢和毀損等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產凈值，以及固定資產清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應根據“固定資產清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產清理”科目期末為貸方余額，以“－”號填列。
　　(26)“無形資產”項目，反映公司各項無形資產的攤余價值。本項目應根據“無形資產”科目的期末余額填列。
　　(27)“長期待攤費用”項目，反映公司尚未攤銷的攤銷期限在1年以上(不含1年)的各種費用，如開辦費、租入固定資產的改良支出以及攤銷期限在1年以上(不含1年)的其他待攤費用等。長期待攤費用中在1年內(含1年)攤銷的部分，應在本表“待攤費用”項目填列。本項目應根據“長期待攤費用”科目的期末余額扣除1年內(含1年)攤銷數額后的余額填列。
　　(28)“其他長期資產”項目，反映公司除以上資產以外的其他長期資產。本項目應根據有關科目的期末余額填列，如其他長期資產價值較大的，應在會計報表附注中披露其內容和金額。
　　(29)“短期借款”項目，反映公司經批準向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以內的各種借款。本項目應根據“短期借款”科目的期末余額填列。
　　(30)“應付賬款”項目，反映公司接受勞務等發(fā)生的各種應付款項。本項目應根據“應付賬款”科目的期末余額填列。
　　(31)“應付工資”項目，反映公司應付未付的職工工資。本項目應根據“應付工資”科目的期末貸方余額填列。如“應付工資”科目期末為借方余額，以“－”號填列。
　　(32)“應付福利費”項目，反映公司提取的福利費的期末余額。本項目應根據“應付福利費”科目的期末貸方余額填列。如“應付福利費”科目期末為借方余額，以“一”號填列。
　　(33)“應付利潤”項目，反映公司應付投資者的利潤，本項目應根據“應付利潤”科目的期末余額填列。
　　(34)“其他應付款”項目，反映公司應付、暫收其他單位或個人的款項。本項目應根據“其他應付款”科目的期末余額填列。
　　(35)“預提費用”項目，反映公司按規(guī)定從成本費用中預先提取但尚未支付的各項費用，如預提的保險費、固定資產修理費用、借款利息等。本項目應根據“預提費用”科目的期末貸方余額填列。“預提費用”科目期末如為借方余額，應合并在“待攤費用”項目內反映，不包括在本項目內。
　　(36)“未交稅金”項目，反映公司未交納的稅金。本項目應根據“應交稅金”科目的期末貸方余額填列。如“應交稅金”科目期末為借方余額，以“－”號填列。
　　(37)“代發(fā)行證券款”項目，反映公司用余額承購包銷方式或代銷方式代發(fā)行證券所形成的應付證券資金。本項目應根據“代發(fā)行證券款”科目的期末余額填列。
　　(38)“其他流動負債”項目，反映公司除以上流動負債外的其他流動負債。本項目應根據有關科目的期末余額填列。如其他流動負債價值較大的，應在會計報表附注中披露其內容和金額。
　　(39)“租賃保證金”項目，反映公司尚未退還的租賃保證金。本項目應根據“租賃保證金”科目的期末余額填列。
　　(40)“長期借款”項目，反映公司借入尚未歸還的1年期(不含1年)以上的各種借款本息。本項目應根據“長期借款”科目的期末余額填列。
　　(41)“應付債券”項目，反映公司期末尚未償還的債券本息。本項目應根據“應付債券”科目的期末余額填列。
　　(42)“向人民銀行再貸款”項目，反映公司向人民銀行取得的再貸款的本金。本項目應根據“向人民銀行再貸款”科目的期末余額填列。
　　(43)“其他長期負債”項目，反映公司除以上長期負債項目以外的其他長期負債。本項目應根據有關科目的期末余額填列，如其他長期負債金額較大的，應在會議報表附注中披露其內容和金額。
　　(44)“實收資本”項目，反映公司實有的資本數額。本項目應根據“實收資本”科目的期末余額填列。
　　(45)“資本公積”項目，反映公司實有的資本公積。本項目應根據“資本公積”科目的期末余額填列。
　　(46)“盈余公積”項目，反映公司盈余公積的期末余額。本項目應根據“盈余公積”科目的期末余額填列。
　　(47)“未分配利潤”項目，反映公司期末尚未分配的利潤。本項目應根據“本年利潤”科目和“科目分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內以“－”號反映。
　　(48)“待處置不良貸款損失”項目，反映公司對以買斷方式從銀行收購的不良貸款的本金和已入賬應收利息按規(guī)定的方法計算的價值低于購入貸款本息的差額。本項目應根據“待處置不良貸款損失”科目的期末余額填列。
　　(二)利潤表編制說明(會資02表)
　　1．本表反映公司在一定會計期間內利潤(虧損)的實現情況。
　　2．本表“本月數”欄，反映各項目的本月實際發(fā)生數。在編制年度報表時，填列上年全年累計實際發(fā)生數，并將“本月數”欄改成“上年數”欄。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數字按本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“上年數”欄。
　　本表“本年累計數”欄，反映各項目自年初起至本期末止的累計實際發(fā)生數。
　　3．本表各項目的內容和填列方法。
　　(1)“收益合計”項目，反映公司經營業(yè)務所取得的各項收入和利得總額。本項目根據“利息收入”、“咨詢服務收入”、“證券發(fā)生收入”、“其他收入”、“債權重組收益”、“處置資產收益”、“租賃收益”、“投資收益”、“匯兌收益”等項目匯總計算填列。
　　(2)“利息收入”項目，反映公司取得的各項利息收入。本項目應根據“利息收入”科目的發(fā)生額分析填列。
　　(3)“咨詢服務收入”項目，反映公司進行各項咨詢服務業(yè)務取得的收入。本項目應根據“咨詢服務收入”科目的發(fā)生額分析填列。
　　(4)“證券發(fā)行收入”項目，反映公司代發(fā)行證券所取得的收入。本項目應根據“證券發(fā)行收入”科目的發(fā)生額分析填列。
　　(5)“其他收入”項目，反映公司除債權重組收益、處置資產收益、利息收入、投資收益、租賃收益、咨詢收入、證券發(fā)行收入、匯兌收益等以外的其他營業(yè)收入。本項目應根據“其他收入”科目的發(fā)生額分析填列。
　　(6)“債權重組收益”項目，反映公司采取債權重組方式收回整體債權時所實現的收益。本項目應根據“債權重組權益”科目的發(fā)生額分析填列。
　　(7)“處置資產收益”項目，反映公司以出售、轉讓等方式，或采用其他方式處置通過債權重組方式封存或取得的待處置資產而獲得的收益。本項目應根據“處置資產收益”科目的發(fā)生額分析填列。處理待處置股權投資所獲得的收益，不在本項目反映。
　　(8)“租賃收益”項目，反映公司以經營租賃或融資租賃方式出租待處置資產取得的租賃收益。本項目應根據“租賃收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為租賃損失，以“－”號填列。
　　(9)“投資收益”項目，反映公司對外進行各項長短期投資以及處理待處置股權投資而獲得的收益或發(fā)生的損失。本項目應根據“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“－”號填列。
　　(10)“匯兌收益”項目，反映公司在經營外匯業(yè)務過程中因外幣兌換、匯率變動等原因實現的匯兌收益。本項目應根據“匯兌收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為匯兌損失，以“－”號填列。
　　(11)“費用和損失合計”項目，反映公司經營過程中所發(fā)生的各項費用和損失總額。本項目根據“利息支出”、“證券發(fā)行成本”、“其他支出”、“營業(yè)費用”、“債權重組損失”、“處置資產損失”等項目匯總計算填列。
　　(12)“利息支出”項目，反映公司各項業(yè)務發(fā)生的利息支出。本項目應根據“利息支出”科目的發(fā)生額分析填列。
　　(13)“證券發(fā)行成本”項目，反映公司代發(fā)行證券所發(fā)生的費用。本項目應根據“證券發(fā)行成本”科目的發(fā)生額分析填列。
　　(14)“其他支出”項目，反映公司除債權重組損失、處置資產損失、利息支出等以外的其他營業(yè)支出。本項目應根據“其他支出”科目的發(fā)生額分析填列。
　　(15)“營業(yè)費用”項目，反映公司在經營及管理過程中發(fā)生的各項費用。本項目應根據“營業(yè)費用”科目的發(fā)生額分析填列。
　　(16)“債權重組損失”項目，反映公司采取債權重組方式收回整體債權時所發(fā)生的損失。本項目應根據“債權重組損失”科目的發(fā)生額分析填列。
　　(17)“處置資產損失”項目，反映公司以出售、轉讓等方式，或采用其他方式處置通過債權重組方式封存或取得的待處置資產而發(fā)生的損失。本項目應根據“處置資產損失”科目的發(fā)生額分析填列。處理待處置股權投資所獲得的損失，不在本項目反映。
　　(18)“營業(yè)利潤”項目，反映公司當期的經營利潤。如為經營虧損，以“－”號填列。
　　(19)“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映公司取得或發(fā)生的與日常經營業(yè)務無直接關系的收入和支出。這兩個項目應分別根據“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。
　　(20)“利潤總額”項目，反映公司當期實現的全部利潤總額。如為虧損總額，以“－”號填列。
　　(三)現金流量表編制說明(會資03表)
　　1．本表反映公司一定會計期間內有關現金和現金等價物的流入和流出的情況。
　　2．本說明所指的現金，是指公司庫存現金以及可以隨時用于支付的存款，包括現金、可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。
　　本說明所指的現金等價物，是指公司持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資(除特別注明外，以下所指的現金均含現金等價物)。
　　公司應當根據具體情況，確定現金等價物的范圍，并且一貫性地保持其劃分標準，如改變劃分標準，應視為會計政策的變更。公司確定現金等價物的原則及其變更，應當在會計報表附注中披露。
　　3．現金流量表應當按照經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量分別反映。本說明所指的現金流量，是指現金的流入和流出。
　　4．現金流量表一般應當按現金流入和流出總額反映。但代客戶收取或支付的現金以及周轉快、金額大、期限短的項目的現金收入和現金支出，可以凈額反映。
　　公司應當采用直接法報告公司經營活動的現金流量。
　　5．本表各項目的內容及填列方法如下：
　　(1)經營活動產生的現金流量：
　　①“債權重組收到的現金”項目，反映公司因債權重組所收到的現金。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“應收賬款”、“債權重組收益”等科目的記錄分析填列。
　?、凇疤幹么幹觅Y產所收到的現金”項目，反映公司處置待處置資產所收到的現金。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“處置資產收益”等科目的記錄分析填列。
　?、邸笆盏酱幹觅J款的利息”項目，反映公司收到的待處置貸款的利息。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“待處置貸款應收利息”等科目的記錄分析填列。
　?、堋按l(fā)行證券收到的現金”項目，反映公司代發(fā)行證券所收到的現金。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
　?、荨按幹觅Y產租賃業(yè)務所收到的現金”項目，反映公司待處置資產轉入經營租賃或融資租賃所收到的現金。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
　?、蕖皞鶛嘀亟M所支付的現金”項目，反映公司因債權重組所支付的現金。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
　　⑦“處置待處置資產所支付的現金”項目，反映公司因處置待處置資產所支付的現金。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“待處置資產”等科目的記錄分析填列。
　?、唷爸Ц督o職工以及為職工支付的現金”項目，反映公司實際支付給職工，以及為職工支付的現金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。本項目可以根據“應付工資”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
　?、帷按l(fā)行證券所支付的現金”項目，反映公司代發(fā)行證券所支付的現金。本項目可以根據“待轉發(fā)行費用”、“銀行存款”、“現金”等科目的記錄分析填列。
　　⑩“收到的其他與經營活動有關的現金”項目，反映公司除了上述各項目外，收到的其他與經營活動有關的現金流入，如罰款收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入等。其他現金流入如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。
　　“支付的其他與經營活動有關的現金”項目，反映公司支付的除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現金流出，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費現金支出、支付的保險費等，其他現金流出如價格較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
　　(2)投資活動產生的現金流量：
　　①“收回投資所收到的現金”項目，反映公司出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現金，以及收回長期債券投資本金而收到的現金。不包括長期債券投資收回的利息，以及收回的非現金資產。本項目可以根據“短期投資”、“長期股權投資”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
　?、凇胺值霉衫蚶麧櫵盏降默F金”項目，反映公司因股權性投資而分得的現金股利，以及從被投資單位分回股利或利潤收到的現金。不包括股票股利。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。
　?、邸叭〉脗⑹杖胨盏降默F金”項目，反映公司因債券投資所收到的現金利息收入。不包括債券投資收回的本金，收回債券的本金在“收回投資所收到的現金”項目反映。包括在現金等價物范圍內的債券投資，其利息收入也在本項目反映。本項目可以根據“長期債券投資”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
　?、堋疤幹霉潭ㄙY產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額”項目，反映公司處置固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金，扣除為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。由于自然災害所造成的固定資產等長期資產損失而收到的保險賠償收入，也在本項目反映。本項目可以根據“固定資產清理”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
　　⑤“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目，反映公司購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的現金，不包括為購建固定資產而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產支付的租賃費，借款利息和融資租入固定資產支付的租賃費，在籌資活動產生的現金流量中單獨反映。本項目可以根據“固定資產”、“無形資產”、“現金”、“銀行存款”等科目的分析填列。
　　⑥“權益性投資所支付的現金”項目，反映公司進行權益性投資支付的現金，包括公司取得的除現金等價物以外的短期股票投資、長期股權投資支付的現金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。本項目可以根據“長期股權投資”、“短期投資”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
　　⑦“債權性投資所支付的現金”項目，反映公司購買的除現金等價物以外的債權而支付的現金，包括公司購買的除現金等價物以外的短期債券投資和長期債券投資支付的現金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。公司取得的除長期債券投資以外的其他債權投資所支付的現金，也在本項目內反映。本項目可以根據“短期投資”、“長期債券投資”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
　?、唷笆盏降钠渌c投資活動有關的現金”項目，反映公司除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關的現金流入。其他現金流入如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
　　“支付的其他與投資活動有關的現金”項目，反映公司除了上述各項以外，支付的其他與投資活動有關的現金流出。其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
　　(3)籌資活動產生的現金流量：
　?、佟拔諜嘁嫘酝顿Y所收到的現金”項目，反映公司收到的投資者投入的現金。本項目可以根據“實收資本”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
　?、凇鞍l(fā)行債券所收到的現金”項目，反映公司發(fā)行債券實際收到的現金(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)。公司自行發(fā)行債券支付的發(fā)行費用，在“發(fā)生籌資費用所支付的現金”項目反映，不從本項目內扣除。本項目可以根據“應付債券”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
　　③“借款所收到的現金”項目，反映公司舉借各種短期、長期借款所收到的現金。本項目可以根據“短期借款”、“長期借款”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
　　④“償還債務所支付的現金”項目，反映公司以現金償還債務的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。公司償還的借款利息、債券利息，在“償付利息所支付的現金”項目反映，不包括在本項目內。本項目可以根據“短期借款”、“長期借款”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
　　⑤“發(fā)生籌資費用所支付的現金”項目，反映公司為發(fā)行股票、債券或向金融企業(yè)借款等籌資活動發(fā)生的各種費用，如咨詢費、公證費、印刷費等。這里所指的現金支出是指資金到達公司之前發(fā)生的前期費用，不包括利息支出和股利支出。公司委托其他單位發(fā)行股票或債券，由受托單位直接從發(fā)行收入中抵扣的各項發(fā)行費用，不在本項目內反映。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
　?、蕖胺峙淅麧櫵Ц兜默F金”項目，反映公司實際支付的現金股利，以及支付給其他投資單位的利潤。本項目可以根據“應付利潤”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
　　⑦“償付利息所支付的現金”項目，反映公司實際支付的利息，包括支付的借款利息、債券利息等。本項目可以根據“財務費用”、“長期借款”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
　　⑧“融資租賃所支付的現金”項目，反映公司融資租入固定資產支付的租金。本項目可以根據“長期應付款”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
　?、帷皽p少注冊資本所支付的現金”項目，反映公司因減少注冊資本而支付的現金。本項目可以根據“實收資本”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
　?、狻笆盏降钠渌c籌資活動有關的現金”項目，反映公司除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現金流入，如接受現金捐贈等。其他現金流入如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
　　“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目，反映公司除了上述各項外，支付的其他與籌資活動有關的現金流出，如捐贈現金支出等。其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
　　(4)“匯率變動對現金的影響額”項目，反映公司外幣現金流量及境外子公司的現金流量折算為人民幣時，所采用的現金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現金及現金等價物凈增加額”中外幣現金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。
　　(四)利潤分配表編制說明(會資02表附表1)
　　1．本表反映公司利潤分配、年末未分配利潤或未彌補虧損的情況。
　　2．本表“本年實際”欄，根據本年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。
　　“上年實際”欄根據上年“利潤分配表”填列。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數字按本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“上年實際”欄內。
　　3．本表各項目的內容及填列方法：
　　(1)“利潤總額”項目，反映公司實現的利潤總額。如為虧損總額，應以“－”號填列。本項目的數字應與“利潤表”“本年累計數”欄的“利潤總額”項目的數字一致。
　　(2)“年初未分配利潤”項目，反映公司年初未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以“－”號填列。
　　(3)“盈余公積轉入”項目，反映公司按規(guī)定用盈余公積彌補虧損等轉入的數額。
　　(4)“提取法定盈余公積”項目，反映公司提取的法定盈余公積。
　　(5)“應付利潤”項目，反映公司應付給投資者的利潤。
　　(6)“轉增資本的利潤”項目，反映公司用利潤轉增的資本。
　　(7)“未分配利潤”項目，反映公司年末未分配的利潤。
　　(五)營業(yè)費用明細表編制說明(會資02表附表2)
　　1．本表反映公司本年度發(fā)生的經營費用。
　　2．本表“本年累計數”欄各項目，根據“經營費用”科目各有關明細科目中本年發(fā)生額的有關記錄分析填列；“上年累計數”欄各項目，根據上年“經營費用明細表”所反映的數字填列。
　三、會計報表附注
　　公司的會計報表附注主要應披露以下內容：
　　(一)會計政策的說明。會計政策是指公司在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法。包括：收入的確認、短期投資的期末計價方法、長期投資的核算及期末計價方法、壞賬損失的核算方法、外幣業(yè)務的核算方法、債權重組損益和處置資產損益的確認方法、貸款呆賬準備的核算方法、合并政策等等。
　　(二)會計估計的說明。會計估計是指公司對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為依據所作的判斷。包括：固定資產預計使用年限的確定、無形資產的攤銷期限的確定，等等。
　　(三)會計政策變更的說明。如公司的固定資產折舊方法由直線法改為年數總和法，等等，并說明會計政策變更的內容和理由、會計政策變更的累積影響數以及累積影響數不可確定的理由。
　　(四)會計估計變更的說明。會計估計變更應當說明變更的內容和理由、變更的影響數以及影響數不能確定的理由。
　　(五)各項資產減值準備情況，其參考格式如下：

───────┬─┬──┬──┬─┬────────┬─┬──┬──┬─　　
　　　　　　　│年│本年│本年│年│　　　　　　　　│年│本年│本年│年
　　 項目　　 │初│計提│沖減│末│　　　項目　　　│初│計提│沖減│末
　　　　　　　│數│數　│數　│數│　　　　　　　　│數│數　│數　│數
───────┼─┼──┼──┼─┼────────┼─┼──┼──┼─
一、短期投資跌│　│　　│　　│　│5.房屋和建筑物　│　│　　│　　│
價準備合計　　│　│　　│　　│　│　　　　　　　　│　│　　│　　│
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二、貸款呆賬準│　│　　│　　│　│6.在建工程　　　│　│　　│　　│
備合計　　　　│　│　　│　　│　│　　　　　　　　│　│　　│　　│
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1.特別呆賬準備│　│　　│　　│　│7.股權　　　　　│　│　　│　　│
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2.一般呆賬準備│　│　　│　　│　│8.土地使用權　　│　│　　│　　│
───────┼─┼──┼──┼─┼────────┼─┼──┼──┼─
三、待處置資產│　│　　│　　│　│9.其他無形資產　│　│　　│　　│
減值準備合計　│　│　　│　　│　│　　　　　　　　│　│　　│　　│
───────┼─┼──┼──┼─┼────────┼─┼──┼──┼─
1.材料物資　　│　│　　│　　│　│10.其他　　　　 │　│　　│　　│
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2.應收款項　　│　│　　│　　│　│四、長期投資減值│　│　　│　　│
　　　　　　　│　│　　│　　│　│準備合計　　　　│　│　　│　　│
───────┼─┼──┼──┼─┼────────┼─┼──┼──┼─
3.機器設備　　│　│　　│　　│　│1.長期股權投資減│　│　　│　　│
　　　　　　　│　│　　│　　│　│值準備　　　　　│　│　　│　　│
───────┼─┼──┼──┼─┼────────┼─┼──┼──┼─
4.運輸工具　　│　│　　│　　│　│2.長期債券投資減│　│　　│　　│
　　　　　　　│　│　　│　　│　│值準備　　　　　│　│　　│　　│
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　　(六)購入貸款情況，其參考格式如下：

───────┬─┬──┬──┬─┬────────┬─┬──┬──┬─
　　　　　　　│年│本年│本年│年│　　　　　　　　│年│本年│本年│年
　　 項目　　 │初│計提│沖減│末│　　　項目　　　│初│計提│沖減│末
　　　　　　　│數│數　│數　│數│　　　　　　　　│數│數　│數　│數
───────┼─┼──┼──┼─┼────────┼─┼──┼──┼─
一、購入貸款：│　│　　│　　│　│三、轉入待處置貸│　│　　│　　│
　　　　　　　│　│　　│　　│　│款價值：　　　　│　│　　│　　│
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1.本金　　　　│　│　　│　　│　│1.本金　　　　　│　│　　│　　│
───────┼─┼──┼──┼─┼────────┼─┼──┼──┼─
2.已入賬利息　│　│　　│　　│　│2.利息　　　　　│　│　　│　　│
───────┼─┼──┼──┼─┼────────┼─┼──┼──┼─
3.未入賬利息　│　│　　│　　│　│四、轉入待處置貸│　│　　│　　│
　　　　　　　│　│　　│　　│　│款后應計利息：　│　│　　│　　│
───────┼─┼──┼──┼─┼────────┼─┼──┼──┼─
二、購入貸款折│　│　　│　　│　│1.已入賬利息　　│　│　　│　　│
扣：　　　　　│　│　　│　　│　│　　　　　　　　│　│　　│　　│
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1.本金折扣　　│　│　　│　　│　│2.未入賬利息　　│　│　　│　　│
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2.利息折扣　　│　│　　│　　│　│五、待處置資產合│　│　　│　　│
　　　　　　　│　│　　│　　│　│計：　　　　　　│　│　　│　　│
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　　(七)待處置資產情況，其示范格式如下：

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　　　　　　　　　│年│本│本│年│　　　　　　　　　　│年│本│本│年
　　　　　　　　　│初│年│年│末│　　　　　　　　　　│初│年│年│末
　　　 項目　　　 │數│計│沖│數│　　　　項目　　　　│數│計│沖│數
　　　　　　　　　│　│提│減│　│　　　　　　　　　　│　│提│減│
　　　　　　　　　│　│數│數│　│　　　　　　　　　　│　│數│數│
─────────┼─┼─┼─┼─┼──────────┼─┼─┼─┼─
一、材料物資　　　│　│　│　│　│六、在建工程　　　　│　│　│　│
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二、應收款項　　　│　│　│　│　│七、股權　　　　　　│　│　│　│
─────────┼─┼─┼─┼─┼──────────┼─┼─┼─┼─
三、機器設備　　　│　│　│　│　│八、土地使用權　　　│　│　│　│
─────────┼─┼─┼─┼─┼──────────┼─┼─┼─┼─
四、運輸工具　　　│　│　│　│　│九、其他無形資產　　│　│　│　│
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五、房屋和建筑物　│　│　│　│　│十、其他　　　　　　│　│　│　│
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　　(八)資產負債表其他項目的說明，如短期投資、租賃資產、長期股權投資、長期債券投資、固定資產、無形資產、應付債券等的增減變動情況。
　　(九)或有事項的說明。
　　(十)資產負債表日后事項的說明。
　　(十一)關聯(lián)方關系及其交易的說明。
　　(十二)其他需要說明的事項。