發(fā)文標(biāo)題：青島市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《山東省地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法》的通知
發(fā)文文號(hào)：青地稅發(fā)[2005]106號(hào)
發(fā)文部門(mén)：青島市地方稅務(wù)局
發(fā)文時(shí)間：2005-5-31
實(shí)施時(shí)間：2005-5-31
法規(guī)類型：印花稅
所屬行業(yè)：所有行業(yè)
所屬區(qū)域：山東
發(fā)文內(nèi)容：

市稽查局、征收局、各分局、各市地稅局:
　　現(xiàn)將《山東省地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法》(魯?shù)囟惡痆2005]29號(hào))轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并提出以下意見(jiàn)，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。
　　一、加強(qiáng)《印花稅應(yīng)稅憑證登記簿》(附件一)的管理
　　1、《印花稅應(yīng)稅憑證登記簿》的設(shè)置
　　納稅人應(yīng)妥善保存、如實(shí)提供應(yīng)稅憑證等有關(guān)納稅資料，凡在我市進(jìn)行稅務(wù)登記的單位(個(gè)體工商戶除外)，從2005年6月1日起，由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)稅憑證登記簿》，以備地方稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。
　　應(yīng)稅憑證數(shù)量多或內(nèi)部多個(gè)部門(mén)對(duì)外簽訂應(yīng)稅憑證的單位，可根據(jù)本單位實(shí)際情況，在保證印花稅應(yīng)稅憑證基本登記內(nèi)容完整的前提下，自行設(shè)計(jì)印《印花稅應(yīng)稅憑證登記簿》，進(jìn)行應(yīng)稅憑證的有效管理，但事前應(yīng)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案。
　　2、應(yīng)稅憑證登記范圍及登記時(shí)間
　　《印花稅應(yīng)稅憑證登記簿》設(shè)置后，在登記簿上進(jìn)行登記的應(yīng)稅憑證包括:購(gòu)銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、各種具有合同性質(zhì)的憑證。
　　凡是當(dāng)月簽訂的合同及書(shū)立的書(shū)據(jù)，應(yīng)在次月10日之前登記完畢。特殊情況的(指在異地簽訂的合同及書(shū)立的書(shū)據(jù))應(yīng)從合同簽訂及書(shū)據(jù)書(shū)立之日起一個(gè)月內(nèi)登記完畢。
　　二、實(shí)行印花稅核定征收的對(duì)象、程序
　　1、納稅人存在《山東省地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法》第八條關(guān)于核定征收的有關(guān)情形，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人印花稅的計(jì)稅依據(jù)，向納稅人發(fā)放《印花稅核定征收通知書(shū)》(附件二)，實(shí)行印花稅核定征收。
　　采用匯總繳納辦法的納稅人應(yīng)報(bào)送統(tǒng)一的《匯總繳納印花稅情況報(bào)告表》(附件三)。
　　2、納稅人因憑證管理等方面的原因，不能完整準(zhǔn)確的提供應(yīng)稅憑證和計(jì)稅依據(jù)、正確計(jì)算繳納印花稅的，也可向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)采用核定征收方法繳納印花稅，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《核定征收印花稅申請(qǐng)表》(附件四)，經(jīng)核準(zhǔn)后，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人發(fā)放《核定征收印花稅通知書(shū)》。
　　對(duì)實(shí)行核定征收的納稅人，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在“青島市地方稅收綜合管理系統(tǒng)”的納稅鑒定子系統(tǒng)中，將納稅人印花稅“定稅鑒定”的征收方式鑒定為核定征收。
　　主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置印花稅核定征收臺(tái)賬，分單位記載核定比例、計(jì)稅依據(jù)等，方便核查。
　　三、核定征收的計(jì)稅依據(jù)、核定比例、適應(yīng)稅率
　　印花稅核定征收采取定率的辦法，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人當(dāng)期實(shí)際銷售(營(yíng)業(yè))收入、合同金額及確定的核定征稅比例，計(jì)算征收印花稅。
　　印花稅核定征收的計(jì)稅依據(jù)、核定比例、適應(yīng)稅率如下表:
　　
　　核定征收印花稅綜合項(xiàng)目表
 

應(yīng)稅憑證類型		計(jì)稅依據(jù)	核定比例	稅率
購(gòu)銷合同	工業(yè)企業(yè)	銷售收入	100%	0.3‰
	商業(yè)批發(fā)	銷售收入	80%	0.3‰
	商業(yè)零售	銷售收入	30%	0.3‰
	外貿(mào)企業(yè)	銷售收入	120%	0.3‰
加工承攬合同		加工承攬收入	80%	0.5‰
建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同		收入	100%	0.5‰
建筑安裝工程承包合同		工程結(jié)算收入	100%	0.3‰
財(cái)產(chǎn)租賃合同		租賃收入	100%	1‰
貨物運(yùn)輸合同		貨物運(yùn)輸收入	100%	0.5‰
倉(cāng)儲(chǔ)保管合同		倉(cāng)儲(chǔ)保管收入	100%	1‰
借款合同		借款金額	100%	0.05‰
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同		保費(fèi)金額	100%	1‰
技術(shù)合同		收入	100%	0.3‰
注:當(dāng)期應(yīng)繳印花稅＝計(jì)稅依據(jù)×核定比例×稅率

　　印花稅核定比例應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，市局將根據(jù)實(shí)際情況及省局、總局有關(guān)文件規(guī)定作適當(dāng)調(diào)整。
　　四、核定征收的納稅期限
　　實(shí)行印花稅核定征收的納稅人，納稅期限為一個(gè)月，納稅人應(yīng)在次月10日前到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。稅額較小的，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，可將納稅期限延長(zhǎng)至一個(gè)季度或半年。
　　五、核定征收印花稅的其他事項(xiàng)
　　1、核定征收方式一經(jīng)確定，未經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人不得自行變更。
　　核定征收印花稅的納稅人經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化需要重新核定計(jì)稅依據(jù)、核定比例的，可在每年一月底前向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)重新報(bào)送《核定征收印花稅申請(qǐng)表》，經(jīng)核準(zhǔn)后，向納稅人發(fā)放《核定征收印花稅通知書(shū)》。納稅人有能力真實(shí)、準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額的，可在每年一月底前向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)核準(zhǔn)后，重新確定其征收方式。
　　2、對(duì)納稅人部分應(yīng)稅稅目實(shí)行核定征收后，納稅人書(shū)立、領(lǐng)受的其他未經(jīng)核定征收印花稅的應(yīng)稅憑證，仍按原規(guī)定據(jù)實(shí)貼花。
　　3、核定征收印花稅的納稅人超過(guò)核定的納稅期限申報(bào)繳納印花稅、隱瞞核定征收印花稅的計(jì)稅依據(jù)，造成不繳或者少繳稅款的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定處理。
　　4、2005年6月1日前已經(jīng)辦理印花稅核定征收的，在2005年仍按原規(guī)定執(zhí)行。
　　
　　
　　關(guān)于印發(fā)《山東省地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法》的通知
　　(魯?shù)囟惡痆2005]44號(hào) 二00五年三月十四日)
　　各市地方稅務(wù)局:
　　為進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理，提高印花稅核定征收工作的科學(xué)化和規(guī)范化，省局研究制定了《山東省地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)，現(xiàn)印發(fā)給你們，并提出以下意見(jiàn)，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。
　　一、各市地稅局要加強(qiáng)對(duì)本市印花稅核定征收工作的指導(dǎo)，按照本《辦法》規(guī)定，嚴(yán)格核定征收程序，統(tǒng)一核定征收比例，確保核定征收工作健康有序開(kāi)展。
　　二、要進(jìn)一步強(qiáng)化基礎(chǔ)管理工作，逐步建立健全印花稅基礎(chǔ)資料庫(kù)，充分發(fā)揮信息化支撐作用，研究建立科學(xué)合理的評(píng)估模型，強(qiáng)化對(duì)印花稅涉稅信息的運(yùn)用、分析和處理功能，提高核定征收工作的科學(xué)化和規(guī)范化。
　　三、各市要結(jié)合本地實(shí)際，研究制定具體實(shí)施意見(jiàn)?！掇k法》執(zhí)行中存在的問(wèn)題要及時(shí)妥善解決并上報(bào)省局。
　　
　　山東省地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法
　　第一條 為了加強(qiáng)印花稅征收管理，規(guī)范印花稅征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱《征管法》)、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(以下簡(jiǎn)稱《征管法實(shí)施細(xì)則》)、《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱《印花稅條例》)、《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》(以下簡(jiǎn)稱《印花稅條例施行細(xì)則》)及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局現(xiàn)行有關(guān)規(guī)章制定本辦法。
　　 第二條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受《印花稅條例》所列舉應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人是印花稅的納稅義務(wù)人。
　　納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù)。
　　第三條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)印花稅的核定征收管理。
　　第四條 納稅人應(yīng)妥善保存、如實(shí)提供應(yīng)稅憑證等有關(guān)納稅資料，按照主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)稅憑證登記簿》，并制定符合納稅人實(shí)際情況的合同登記辦法，確保財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)掌握應(yīng)稅憑證的書(shū)立、領(lǐng)受情況，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整、真實(shí)地進(jìn)行登記。
　　《印花稅應(yīng)稅憑證登記簿》的登記內(nèi)容包括:應(yīng)稅憑證種類、憑證書(shū)立雙方(或領(lǐng)受人)名稱、書(shū)立(領(lǐng)受)時(shí)間、應(yīng)稅憑證金額和憑證號(hào)等，具體項(xiàng)目及登記簿式樣由各市地方稅務(wù)局確定。
　　第五條 納稅人內(nèi)部由多個(gè)部門(mén)對(duì)外簽訂、保管應(yīng)稅憑證的，各部門(mén)應(yīng)定期把本部門(mén)合同、書(shū)據(jù)、證照的發(fā)生情況(合同號(hào)、金額等)傳遞到財(cái)務(wù)部門(mén)，由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一按規(guī)定匯總登記，并按照主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求按期報(bào)送、接受檢查和妥善保存。
　　主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)應(yīng)稅憑證數(shù)量多或內(nèi)部多個(gè)部門(mén)對(duì)外簽訂應(yīng)稅憑證的單位，制定符合納稅人實(shí)際情況的應(yīng)稅憑證登記管理辦法，保證各類應(yīng)稅憑證全部、及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行登記。
　　第六條 各市地方稅務(wù)局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)印花稅應(yīng)稅憑證的管理，并制定符合本地實(shí)際的納稅資料管理辦法。
　　應(yīng)稅憑證應(yīng)按照《征管法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定保存10年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
　　第七條 各市地方稅務(wù)局應(yīng)定期對(duì)各行業(yè)、各類應(yīng)稅合同簽訂情況、合同金額占該類業(yè)務(wù)總金額比重、不同行業(yè)及不同類型應(yīng)稅項(xiàng)目印花稅收入情況及其他印花稅涉稅因素進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、測(cè)算，評(píng)估各行業(yè)印花稅納稅狀況及稅負(fù)水平。
　　主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)納稅人印花稅涉稅業(yè)務(wù)發(fā)生情況、印花稅完稅情況、應(yīng)稅憑證登記簿登記情況進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)征收薄弱環(huán)節(jié)及納稅疑點(diǎn)戶，并實(shí)施重點(diǎn)核查。
　　第八條 納稅人有下列情形之一，且無(wú)正當(dāng)理由的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，實(shí)行印花稅核定征收:
　　(一)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，納稅人未按規(guī)定建立、或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；
　　(二)拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的；
　　(三)采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的，或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按照規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。
　　第九條 對(duì)符合本辦法第八條規(guī)定條件的納稅人，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人當(dāng)期實(shí)際銷售(營(yíng)業(yè))收入、采購(gòu)成本或費(fèi)用等項(xiàng)目及確定的核定征稅比例，計(jì)算征收印花稅。計(jì)算公式如下:
　　應(yīng)納印花稅稅額=銷售(營(yíng)業(yè))收入(采購(gòu)成本、費(fèi)用等)×核定比例×適用稅率
　　第十條 印花稅核定征收控制比例如下:
　　(一)購(gòu)銷合同
　　1、工業(yè)企業(yè):采購(gòu)環(huán)節(jié)應(yīng)納的印花稅，按不低于采購(gòu)金額的50％和適用稅率計(jì)算繳納；銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的印花稅，按不低于銷售收入的50％和適用稅率計(jì)算繳納。
　　2、商業(yè)批發(fā)企業(yè):采購(gòu)環(huán)節(jié)應(yīng)納的印花稅，按不低于采購(gòu)金額的40％和適用稅率計(jì)算繳納；銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的印花稅，按不低于銷售收入的40％和適用稅率計(jì)算繳納。
　　3、商業(yè)零售企業(yè):采購(gòu)環(huán)節(jié)應(yīng)納的印花稅，按不低于采購(gòu)金額的20％和適用稅率計(jì)算繳納。
　　4、建設(shè)施工企業(yè):采購(gòu)環(huán)節(jié)應(yīng)納的印花稅，按不低于采購(gòu)金額的40％和適用稅率計(jì)算繳納。
　　5、外貿(mào)企業(yè):采購(gòu)環(huán)節(jié)應(yīng)納的印花稅，按不低于采購(gòu)金額的40％和適用稅率計(jì)算繳納；銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的印花稅，按不低于銷售收入的70％和適用稅率計(jì)算繳納。
　　(二)加工承攬合同
　　按不低于加工、承攬金額的60％和適用稅率計(jì)算繳納。
　　(三)建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同
　　按收取或支付費(fèi)用的100％和適用稅率計(jì)算繳納。
　　(四)建筑安裝工程承包合同
　　按承包金額的100％和適用稅率計(jì)算繳納。
　　(五)財(cái)產(chǎn)租賃合同
　　按不低于租賃金額的80%和適用稅率計(jì)算繳納。
　　(六)貨物運(yùn)輸合同
　　按不低于運(yùn)輸收入、費(fèi)用的80%和適用稅率計(jì)算繳納。
　　(七)倉(cāng)儲(chǔ)保管合同
　　按不低于倉(cāng)儲(chǔ)保管收入、費(fèi)用的80%和適用稅率計(jì)算繳納。
　　(八)借款合同
　　按借款(不包括銀行同業(yè)拆借)金額的100％和適用稅率計(jì)算繳納。
　　(九)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同
　　按保險(xiǎn)費(fèi)金額的100％和適用稅率計(jì)算繳納。
　　(十)技術(shù)合同
　　按技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等收入或成本費(fèi)用金額的100％和適用稅率計(jì)算繳納。
　　各市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況對(duì)以上項(xiàng)目作適當(dāng)細(xì)化。
　　第十一條 對(duì)實(shí)行印花稅核定征收的納稅人，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)下達(dá)《印花稅(變更)核定征收通知書(shū)》(見(jiàn)附表)，并在納稅人稅種登記資料中將印花稅征收方式變更為核定征收。
　　主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置印花稅核定征收臺(tái)賬，分單位記載核定比例、計(jì)稅依據(jù)等，方便核查。
　　第十二條 實(shí)行印花稅核定征收的納稅人，納稅期限為一個(gè)月，納稅人應(yīng)在次月10日前計(jì)算、繳納印花稅。稅額較小的，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，可將納稅期限延長(zhǎng)至一個(gè)季度或半年。
　　第十三條 實(shí)行印花稅核定征收的納稅人已被代征的印花稅款，應(yīng)主動(dòng)出示完稅憑證及相關(guān)資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)無(wú)誤后，可從以后期間同類應(yīng)稅憑證應(yīng)繳印花稅款中抵扣。
　　第十四條 實(shí)行印花稅核定征收的納稅人，書(shū)立、領(lǐng)受未核定征收印花稅應(yīng)稅憑證的，仍應(yīng)按規(guī)定據(jù)實(shí)計(jì)算、繳納印花稅。
　　第十五條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)核定征收的納稅人核定的印花稅征收比例一經(jīng)確定，一般一年內(nèi)不得變更。
　　已實(shí)行核定征收的納稅人，企業(yè)情況發(fā)生變化需要重新核定，或納稅人有能力真實(shí)、準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額的，由納稅人填報(bào)《印花稅(變更)核定征收通知書(shū)》(見(jiàn)附表)并提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，重新確定其核定征收比例或征收方式。
　　第十六條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)印花稅的監(jiān)督檢查，凡實(shí)行核定征收印花稅的納稅人超過(guò)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的繳納期限不繳稅款、不如實(shí)提供當(dāng)期應(yīng)稅收入、費(fèi)用或合同金額等少繳稅款的，按照《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定處理。
　　第十七條 本辦法由山東省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
　　第十八條 本辦法自二00五年一月一日起執(zhí)行。