發(fā)文標(biāo)題：上海市國(guó)家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》和本市實(shí)施意見(jiàn)的通知
發(fā)文文號(hào)：滬國(guó)稅所[2009]20號(hào)
發(fā)文部門：上海市地方稅務(wù)局, 上海市國(guó)家稅務(wù)局
發(fā)文時(shí)間：2009-2-28
實(shí)施時(shí)間：2009-2-28
法規(guī)類型：企業(yè)所得稅
所屬行業(yè)：所有行業(yè)
所屬區(qū)域：上海
發(fā)文內(nèi)容：
各區(qū)縣稅務(wù)局，各財(cái)稅分局：
　　現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國(guó)稅函〔2009〕55號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“《通知》”)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合本市實(shí)際，提出如下實(shí)施意見(jiàn)，請(qǐng)一并按照?qǐng)?zhí)行。
　　一、匯算清繳對(duì)象
　　依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱“稅法”)及其實(shí)施條例和《通知》的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)在本市繳納企業(yè)所得稅的納稅人(不包括外埠在滬分支機(jī)構(gòu)和實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅納稅人)，在2008年度內(nèi)，無(wú)論盈利、虧損，或處于減免稅期間，均應(yīng)按照稅法及其實(shí)施條例和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱“征管法”)及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。
　　二、匯算清繳時(shí)間
　　納稅人應(yīng)在2009年5月15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，并匯算清繳，在2009年5月31日前結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。
　　各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2009年5月31日前辦結(jié)企業(yè)所得稅多退少補(bǔ)等事項(xiàng)。在6月底前，將紙質(zhì)企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表匯總表和按《通知》要求撰寫的企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)分析報(bào)告報(bào)送市局(企業(yè)所得稅處，下同)。
　　三、匯算清繳程序
　　(一)納稅人申報(bào)程序
　　1.準(zhǔn)備階段。納稅人在辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、審批或備案的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時(shí)限及報(bào)送材料等規(guī)定及時(shí)辦理。
　　2.申報(bào)階段。納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅法及其實(shí)施條例和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的企業(yè)所得稅規(guī)定，以及本市實(shí)施意見(jiàn)，自行進(jìn)行納稅調(diào)整，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)預(yù)繳稅款情況，計(jì)算全年應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅額。在規(guī)定時(shí)限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列資料：
　　(1)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及其附表(以下簡(jiǎn)稱“年度納稅申報(bào)表”，年度納稅申報(bào)表目錄附后)。年度納稅申報(bào)表客戶端(A類、B類)可從上海財(cái)稅網(wǎng)站(網(wǎng)址：www.csj.sh.gov.cn)“網(wǎng)上辦事”欄目?jī)?nèi)下載；
　　(2)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表)、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書；
　　(注：事業(yè)單位為各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負(fù)債情況、人員與工資情況及財(cái)政部門規(guī)定的年度會(huì)計(jì)決算應(yīng)上報(bào)的其他內(nèi)容)
　　(3)備案事項(xiàng)的相關(guān)資料；
　　(4)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料；
　　注意事項(xiàng)：
　?、偌{稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的，應(yīng)附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。
　　②本市跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由總機(jī)構(gòu)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)，并進(jìn)行匯算清繳。
　　經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)實(shí)行合并繳納企業(yè)所得稅的本市企業(yè)集團(tuán)，由集團(tuán)母公司(以下簡(jiǎn)稱匯繳企業(yè))按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的匯算清繳。匯繳企業(yè)應(yīng)根據(jù)本通知的期限要求，自行確定成員企業(yè)報(bào)送年度納稅申報(bào)資料的期限。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報(bào)送的年度納稅申報(bào)資料，必須經(jīng)成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
　?、奂{稅人應(yīng)如實(shí)、正確地填寫年度納稅申報(bào)表，完整報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。
　　④納稅人在規(guī)定申報(bào)期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤的，可在申報(bào)期內(nèi)重新辦理申報(bào)。
　?、菁{稅人因不可抗力，無(wú)法在申報(bào)期內(nèi)辦理年度納稅申報(bào)或備齊年度納稅申報(bào)資料的，可按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，辦理延期納稅申報(bào)。
　?、藜{稅人在辦理年度納稅申報(bào)時(shí)，如委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)出具包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。
　　3.結(jié)清稅款階段。納稅人年度納稅申報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在2009年5月31日前繳納應(yīng)補(bǔ)稅款。
　　納稅人因有特殊困難，無(wú)法在匯算清繳期間補(bǔ)繳稅款的，可按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，辦理延期繳納稅款手續(xù)。
　　納稅人不按規(guī)定期限辦理申報(bào)、拒不申報(bào)，不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處理。
　　(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序
　　1.準(zhǔn)備階段。2008年度匯算清繳工作是對(duì)本市貫徹落實(shí)稅法及其實(shí)施條例的一次全面檢驗(yàn)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要精心組織，明確相關(guān)局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)成立匯算清繳工作班子，全面掌控本單位匯算清繳整體進(jìn)度、工作質(zhì)量、把握難點(diǎn)，以及相關(guān)的問(wèn)題解決辦法等情況。各分局科、所要落實(shí)專人，認(rèn)真做好匯算清繳的各項(xiàng)工作。
　　(1)各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)納稅人的數(shù)量、分布情況進(jìn)行分析，安排和部署好匯算清繳工作。加強(qiáng)內(nèi)部學(xué)習(xí)，全面準(zhǔn)確掌握企業(yè)所得稅政策法規(guī)，特別是涉及納稅調(diào)整和新出臺(tái)的企業(yè)所得稅政策法規(guī)。
　　(2)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要在匯算清繳開(kāi)始之前和匯算清繳期間，為納稅人提供服務(wù)。通過(guò)多種形式組織匯算清繳工作和企業(yè)所得稅政策的宣傳輔導(dǎo)，使納稅人掌握匯算清繳的范圍、時(shí)間要求、申報(bào)程序、應(yīng)報(bào)送的資料及其他應(yīng)注意的事項(xiàng)，了解企業(yè)所得稅政策規(guī)定，特別是了解新政策和涉及納稅調(diào)整的政策；要選派業(yè)務(wù)素質(zhì)較好的人員為納稅人提供咨詢服務(wù)，解答政策和操作性問(wèn)題；要及時(shí)向納稅人發(fā)放有關(guān)《表》、《證》、《單》、《書》。
　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)按規(guī)定受理的納稅人涉稅審核、審批或備案事項(xiàng)，均應(yīng)按規(guī)定時(shí)限、程序，在納稅人年度申報(bào)之前辦理完畢。
　　對(duì)稅法實(shí)施前國(guó)家和本市規(guī)定的管理性、程序性文件，由市局另行發(fā)文明確。
　　2.受理階段。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)、認(rèn)真審核納稅人報(bào)送的年度納稅申報(bào)資料是否齊全有效，如發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定報(bào)齊申報(bào)資料的，應(yīng)限期補(bǔ)齊；對(duì)填報(bào)項(xiàng)目不完整的，應(yīng)予退回并限期補(bǔ)正；對(duì)受理的納稅申報(bào)應(yīng)出具相應(yīng)的受理憑證。
　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)申報(bào)而未申報(bào)的納稅人，要認(rèn)真調(diào)查核實(shí)，及時(shí)采取措施，杜絕匯算清繳的盲區(qū)或漏報(bào)戶。
　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人不按規(guī)定期限辦理申報(bào)、拒不申報(bào)，不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，應(yīng)依照征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。
　　3.審核階段。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人年度納稅申報(bào)后，應(yīng)對(duì)年度納稅申報(bào)表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。審核重點(diǎn)包括：
　　(1)年度納稅申報(bào)表與企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字是否一致，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否對(duì)應(yīng)，計(jì)算是否正確。
　　(2)是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)或彌補(bǔ)以前年度虧損額。
　　(3)是否享受了國(guó)家規(guī)定的優(yōu)惠政策；是否符合稅收減免條件，包括企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠是否符合現(xiàn)行法律法規(guī)及有關(guān)稅收政策的規(guī)定，以及是否符合減免稅有關(guān)規(guī)定程序；是否進(jìn)行納稅調(diào)整，適用稅率是否準(zhǔn)確等內(nèi)容。
　　(4)稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失是否符合有關(guān)規(guī)定程序?？绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失是否由分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明。
　　(5)已預(yù)繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，確認(rèn)其實(shí)際預(yù)繳的數(shù)額?？绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的稅款是否與《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》一致。
　　(6)本市跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人和經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)實(shí)行合并繳納所得稅的本市企業(yè)集團(tuán)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，在對(duì)納稅人的匯總或合并年度納稅申報(bào)資料審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)申報(bào)內(nèi)容有疑點(diǎn)、需進(jìn)一步核實(shí)的，應(yīng)向其分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)協(xié)查函。收到分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋處理結(jié)果后，應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整處理。
　　4.結(jié)清稅款階段。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核后，對(duì)納稅人預(yù)繳稅款少于或超過(guò)全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理補(bǔ)稅或退稅手續(xù)。
　　5.匯總報(bào)表階段。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織人員做好匯算清繳就戶數(shù)據(jù)錄入、校對(duì)和匯總工作，保證匯總數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
　　6.總結(jié)分析階段。匯算清繳工作結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅申報(bào)資料及時(shí)進(jìn)行歸集整理，按有關(guān)規(guī)定組織開(kāi)展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估和檢查。
　　7.上報(bào)數(shù)據(jù)階段。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定上報(bào)匯總數(shù)據(jù)和總結(jié)分析報(bào)告。市局將對(duì)此項(xiàng)工作進(jìn)行考核。
　　8.檢查階段。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)初審的情況，組織企業(yè)所得稅檢查。檢查對(duì)象包括市局統(tǒng)一要求檢查的；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常管理和納稅人年度納稅申報(bào)情況，通過(guò)分析、評(píng)估確定的；稅源大戶、匯總納稅或合并納稅企業(yè)；連續(xù)虧損企業(yè)；歷年檢查中問(wèn)題較多的企業(yè)；財(cái)務(wù)管理混亂的企業(yè)等。檢查人員要認(rèn)真負(fù)責(zé)地對(duì)檢查出的問(wèn)題區(qū)別情況，按照稅收法律法規(guī)進(jìn)行辦理。
　　各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在匯算清繳期間，對(duì)上述各項(xiàng)工作中出現(xiàn)問(wèn)
　　題的，應(yīng)及時(shí)向市局反映。
　　附件：企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表目錄
　　上海市國(guó)家稅務(wù)局
　　上海市地方稅務(wù)局
　　二ＯＯ九年二月二十八日
　　附件：
　　企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表目錄
　　適用查賬征收企業(yè)：
　　1.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)
　　2.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表一(1)：收入明細(xì)表
　　3.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表一(2)：金融企業(yè)收入明細(xì)表
　　4.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表一(3)：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表
　　5.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表二(1)：成本費(fèi)用明細(xì)表
　　6.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表二(2)：金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表
　　7.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表二(3)：事業(yè)單位、社推團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表
　　8.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表三：納稅調(diào)整明細(xì)表
　　9.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表四：企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表
　　10.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五：稅收優(yōu)惠明細(xì)表
　　11.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五(1)：研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表
　　12.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五(2)：過(guò)渡期稅收優(yōu)惠及其他稅收優(yōu)惠項(xiàng)目減免稅額明細(xì)表
　　13.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五(3)：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算表
　　14.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五(4)：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額情況表
　　15.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五(5)：環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅計(jì)算表
　　16.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五(6)：節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅計(jì)算表
　　17.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五(7)：安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅計(jì)算表
　　18.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五(8)：其他抵免企業(yè)所得稅計(jì)算表
　　19.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五(9)：享受企業(yè)所得稅減免項(xiàng)目情況表
　　20.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表六：境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表
　　21.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表六(1)：以前年度境外所得稅抵免情況表
　　22.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表七：以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表
　　23.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表八：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表
　　24.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表九：資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表
　　25.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表十：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表
　　26.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表十一：長(zhǎng)期股權(quán)投資所得(損失)明細(xì)表
　　適用核定征收企業(yè)：
　　1. 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(B類)
　　2. 核定征收企業(yè)收入總額明細(xì)表