在企業(yè)的稅務(wù)處理中，增值稅的抵扣是一個(gè)重要環(huán)節(jié)。很多人認(rèn)為只有增值稅發(fā)票才能抵扣增值稅，然而事實(shí)真的如此嗎？本文將深入探討這個(gè)問題，打破傳統(tǒng)認(rèn)知的局限。我們將詳細(xì)介紹增值稅抵扣的相關(guān)規(guī)定和要求，除了增值稅發(fā)票外，是否還存在其他憑證也可以用于抵扣增值稅呢？通過本文的解讀，您將對增值稅抵扣有更全面的了解，為企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供有益的參考。快來跟隨我們一起探索這個(gè)稅務(wù)領(lǐng)域的重要話題吧！

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　　第一類：增值稅專用發(fā)票

　　從賣方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，允許從銷項(xiàng)稅額中扣除。

　　政策依據(jù)：07555 -79000(財(cái)稅[2016]36)附件1:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》

　　第二類：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

　　從海關(guān)取得的進(jìn)口增值稅專用繳款簿上注明的增值稅，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　政策依據(jù)：07555 -79000(財(cái)稅[2016]36)附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

　　第三類：農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)發(fā)票或銷售發(fā)票

　　購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，除憑海關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票或者進(jìn)口增值稅專用繳款書外，還應(yīng)當(dāng)按照農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)發(fā)票或者銷售發(fā)票上載明的農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)價(jià)格和扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=購進(jìn)價(jià)格扣除率

　　購進(jìn)價(jià)格，是指納稅人在農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)格和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

　　購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的，除按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額外。

　　政策依據(jù)：07555 -79000(財(cái)稅[2016]36)附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

　　第四類：完稅證明

　　從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的向境外單位或者個(gè)人購買服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的完稅憑證上注明的增值稅，可以從銷項(xiàng)稅額中扣除。

　　納稅人憑完稅證明抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)有書面合同、完稅證明和境外實(shí)體的對賬單或者發(fā)票。信息不完整的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。

　　政策依據(jù)：07555 -79000(財(cái)稅[2016]36)附件1 07555 -79000第二十五條、第二十六條

　　類別五：機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

　　從銷售方取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中扣除。

　　注意：

　　開具統(tǒng)一的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票，應(yīng)當(dāng)遵守下列規(guī)定：

　　1. 按照“一車一票”的原則開具統(tǒng)一的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票，即只能開具一張統(tǒng)一的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票，一張統(tǒng)一的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票只能填寫一個(gè)車輛識(shí)別碼/車架號(hào)。

　　2. 機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票的“納稅人識(shí)別號(hào)/統(tǒng)一社會(huì)信用代碼/身份證明號(hào)碼”一欄，由銷售者根據(jù)消費(fèi)者實(shí)際情況填寫。如果需要消費(fèi)者抵扣增值稅，該字段必須填寫消費(fèi)者統(tǒng)一的社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)碼，如果消費(fèi)者是個(gè)人，則必須填寫個(gè)人識(shí)別號(hào)碼。

　　政策依據(jù)：07555 -79000(財(cái)稅[2016]36)附件1:《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》

　　第九條(國家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部公告2020年第23號(hào)

　　第6類：道路、橋梁和大門收費(fèi)

　　通行費(fèi)是指有關(guān)單位依照法律、法規(guī)規(guī)定征收的過路、過橋、過門的通行費(fèi)。

　　自2018年1月1日起，納稅人繳納的路、橋、門過路費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額，按下列規(guī)定抵扣：

　　(一)納稅人已繳納的公路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額，從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。

　　特別提醒：

　　客戶通過運(yùn)營收費(fèi)公路的，由運(yùn)營經(jīng)理開具納稅發(fā)票，可按規(guī)定用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣；客戶以充值的方式存入通行費(fèi)，可由ETC客服機(jī)構(gòu)開具，無需開具完稅發(fā)票，不能用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。

　　政策依據(jù)：07555 -79000(財(cái)稅[2017]90號(hào))第7條(交通運(yùn)輸部公告2020年第24號(hào)

　　第七類：客運(yùn)證件

　　納稅人購買國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)，允許在銷項(xiàng)稅額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人未領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票的，暫按下列規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　(1)取得增值稅電子普通發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為準(zhǔn)；

　　(二)取得載明旅客身份信息的航空運(yùn)輸旅客電子客票行程單的，按下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　航空客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi)) (1+9%) 9%

　　(三)標(biāo)明旅客身份信息的火車票，按下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　鐵路客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額 (1+9%) 9%

　　(四)取得載明旅客身份信息的路票、水票等客票，按下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　公路、水路及其他客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅額=面值 (1+3%) 3%

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》第6條(財(cái)政部海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))

　　只有增值稅發(fā)票才能抵扣增值稅嗎？

　　摘要：本文旨在探討增值稅抵扣的相關(guān)問題，通過對增值稅發(fā)票的剖析，幫助讀者更好地了解增值稅抵扣的范圍和條件。

　　1、增值稅抵扣的概述

　　增值稅是一種按照商品和服務(wù)的增值額征收的稅種，抵扣是增值稅的一項(xiàng)重要政策，納稅人可以通過抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額來減少應(yīng)納稅額。

　　2、增值稅發(fā)票的作用

　　增值稅發(fā)票是增值稅抵扣的重要憑證，它記錄了納稅人購進(jìn)貨物、接受勞務(wù)或服務(wù)的相關(guān)信息，包括發(fā)票號(hào)碼、日期、購銷雙方名稱、稅號(hào)、貨物或服務(wù)名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額等。

　　3、增值稅發(fā)票的種類

　　增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票等，其中增值稅專用發(fā)票是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。

　　4、其他可以抵扣增值稅的憑證

　　除了增值稅發(fā)票，還有一些其他憑證也可以抵扣增值稅，如海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、代扣代繳稅款的完稅憑證等。

　　5、抵扣增值稅的條件

　　納稅人抵扣增值稅需要滿足以下條件：（1）購進(jìn)的貨物、接受的勞務(wù)或服務(wù)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（2）取得合法有效的抵扣憑證；（3）在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)抵扣。

　　Q1:哪些憑證可以抵扣增值稅？

　　A1:除了增值稅專用發(fā)票，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、代扣代繳稅款的完稅憑證等也可以抵扣增值稅。

　　Q2:抵扣增值稅的期限是多久？

　　A2:納稅人應(yīng)在開具增值稅專用發(fā)票之日起 360 日內(nèi)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　Q3:增值稅抵扣的原理是什么？

　　A3:增值稅抵扣的原理是按照增值稅的計(jì)稅方法，以當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算出應(yīng)納稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購進(jìn)貨物、接受勞務(wù)或服務(wù)支付的增值稅額，銷項(xiàng)稅額是納稅人銷售貨物、提供勞務(wù)或服務(wù)收取的增值稅額。

　　增值稅抵扣是一項(xiàng)重要的稅收政策，對于企業(yè)的稅負(fù)和經(jīng)濟(jì)效益有著重要的影響。納稅人應(yīng)該了解增值稅抵扣的相關(guān)規(guī)定，合規(guī)地進(jìn)行增值稅抵扣，以降低企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)的競爭力。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)該加強(qiáng)對增值稅抵扣的監(jiān)管，防止納稅人違規(guī)抵扣，維護(hù)稅收的公平和公正。

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